Как правильно заполнить счет фактуру

0
975
Бухгалтерия

Образец заполнения счета-фактуры

Строка 1 «Номер СФ»

При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества или доверительным управляющим) к порядковому номеру через «/» добавляется код обособленного подразделения, указанный в учредительных документах (код операции, в соответствии с договором товарищества или доверительного управления имущества).

Строка 1 «дата СФ»

Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.

Строка 1а «Номер и дата исправления»

Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления.

Строка 2 «Продавец»

Полное или сокращенное наименование продавца, согласно учредительным документам.

Строка 2а «Адрес»

Адрес местонахождения продавца.

Строка 3 «Грузоотправитель»

Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 4 «Грузополучатель»

Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 5 «К платежно-расчетному документу»

Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Строка 7 «Валюта»

Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е. то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя.

Графа 2 «Единица измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). «Общероссийский классификатор единиц измерения» (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366).

Графа 3 «Количество (объем)»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 6 «В том числе сумма акциза»

При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 7 «Налоговая ставка»

По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС».

Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю»

По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».

Графа 10 «Страна происхождения»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 10 «Цифровой код»

Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Новые правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. которое вступило в силу в январе 2012 года. Это постановление утверждает порядок заполнения счетов-фактур, форму документа, форму корректировочных и исправленных счетов-фактур, форму журнала учета и книг покупок и продаж. Выше мы попытались предоставить исчерпывающий пример заполнения счета-фактуры а также дать полную инструкцию по заполнения счета-фактуры по новым правилам.

В связи с тем, что Постановление было опубликовано в январе 2012 года, в Письме Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-07-15/11 указывалось, что до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, наряду с новыми формами можно было использовать старые формы соответствующих документов, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 “Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

Правильное заполнение счета-фактуры — это гарантия возможности своевременно и в полном размере получить налоговый вычет. В связи с тем, что теперь использование старых форм документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, будет незаконным, рекомендуем вам тщательно ознакомиться с новыми формами этих документов и с подробным образцом заполнения счета-фактуры.

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2017 году

Счет-фактура на услуги — образец заполнения 2017года представлен ниже — является объектом пристального внимания многих плательщиков НДС, деятельность которых связана с предоставлением тех или иных сервисов. Когда и каким образом предприятию нужно составлять счет-фактуру на услуги, рассказывается в данной статье.

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Законодательство РФ не выделяет в отдельную категорию счета-фактуры, которые составляются в ходе правоотношений с участием поставщиков и пользователей услуг. Документы по сделкам с товарами, услугами, по выполненным работам относятся к одной и той же юридической категории и выполняют одинаковую функцию, а именно: формирование правового основания для принятия сумм НДС к вычету приобретателем товаров, услуг либо получателем результатов работ.

Таким образом, уплата НДС участниками сделок, а также оформление вычетов по нему — ключевые критерии, обуславливающие необходимость использования счетов-фактур независимо от того, что является предметом сделки — продажа товара, предоставление услуги либо выполнение работы.

Обязательства по уплате НДС установлены законодательством в отношении:

  • ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемый ими товар или услуга не подпадают под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Фирмы, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд факторов, предопределяющих возможность возникновения данного обязательства. Например:

  • организация импортирует товар из-за границы;
  • фирма составляет счет-фактуру с НДС по своей инициативе (например, по просьбе контрагента, рассчитывающего получить вычет по «входному» НДС);
  • фирма выступает налоговым агентом при импорте товаров, работ и услуг, сделках с госимуществом и по иным основаниям, указанным в пп. 3–6 ст. 161 НК РФ;
  • фирма совершает операции по договорам простого либо инвестиционного товарищества, доверительного управления активами, концессионным контрактам (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Подробнее о возникновении обязательств по уплате НДС организациями, работающими на УСН и ЕНВД, читайте в статьях:

Уплата НДС также сопровождается обязательством налогоплательщика представлять в ФНС соответствующие декларации.

Обязательства по составлению счетов-фактур установлены законодателем в отношении:

  • ИП и организаций, являющихся субъектами уплаты НДС, при условии, что товары либо услуги поставляются фирме, которая также обязана платить НДС;
  • ИП и организаций, являющихся плательщиками НДС и поставляющих товары либо услуги фирмам, которые не обязаны платить НДС, если с контрагентом не оформлено письменное соглашение на предмет отказа от использования счетов-фактур.

Отмеченные закономерности характерны для всех типов счетов-фактур — на услуги, товары либо выполненные работы. Однако с точки зрения заполнения документы первого типа имеют некоторую специфику. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Какие образцы счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Выше мы отметили, что законодатель не выделяет счета-фактуры, выписанные на услуги, в обособленную юридическую категорию. Однако в НК РФ присутствует следующая классификация счетов-фактур:

  • счет-фактура, оформляемый по факту отгрузки товара (предоставления сервиса, выполнения работы);
  • счет-фактура, оформляемый по факту получения предоплаты за поставку товара (сервиса, выполненную работу);
  • корректировочный счет-фактура — особый документ, оформляемый поставщиком в тех случаях, когда происходит снижение цены на товар, услугу либо работу (или объема таковых).

Таким образом, счет-фактура на услуги может быть сформирован в 3 вариантах. Заполнение каждого отличается своей спецификой.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

В положениях п. 5 ст. 169 НК РФ указано, что в счете-фактуре должны быть зафиксированы:

  • порядковый номер, а также дата формирования документа;
  • названия фирм, их адреса, ИНН;
  • названия фирмы-грузоотправителя, грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, который подтверждает предоплату (если таковая производилась);
  • перечень поставленных товаров, предоставленных сервисов, оказанных работ, их общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при расчетах;
  • идентификатор госконтракта — с 01.07.2017 г. ;
  • единица измерения поставленного товара, сервиса либо работы (когда это возможно), а также цена;
  • общая стоимость поставленных товаров (услуг, работ);
  • величина акциза (если таковой начислялся);
  • ставка НДС, установленная для соответствующей группы товаров, сервисов, работ;
  • сумма НДС, которая предъявляется в счете-фактуре покупателю;
  • суммарная стоимость поставленных товаров, услуг, выполненных работ с учетом начисленного НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в формате Word вы можете скачать на нашем сайте.

Как правильно заполнить счет фактуру

Скачать образец заполнения счета-фактуры на услуги

Специфика заполнения счетов-фактур по сделкам, предмет которых — услуги, в том, что не нужно указывать наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 разд. II постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В ряде случаев для той или иной услуги довольно сложно определить конкретную единицу измерения. Например, если речь идет о предоставлении консультаций. В этом случае в соответствующих графах можно ставить прочерки. Но даже если предоставленную услугу все же можно выразить в тех или иных единицах, они должны соответствовать официальному классификатору ОК 015-94 (МК 002-97).

Предположим, фирма оказывает услуги по прокладыванию кабелей. Их стоимость руководство решило привязать к длине монтируемых кабелей в погонных метрах, например, 100 руб. за 1 пог. м. Данной единице в ОК 015-94 соответствует определенный код — 018 (он имеет национальное обозначение — пог. м). Его и нужно фиксировать в счете-фактуре.

Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены — в соответствующей графе также ставим прочерк. Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в данном варианте счета-фактуры тоже не заполняются.

Наименование услуги, фиксируемое в счете-фактуре, должно соответствовать тому, которое указано в подписанном фирмами договоре на предоставление соответствующего сервиса (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Бланк счета-фактуры вы также можете скачать на нашем сайте.

Как правильно заполнить счет фактуру

Дополнительные полезные сведения по заполнению счетов-фактур вы найдете в статье«Правила оформления счетов-фактур по услугам (работам, имущественным правам)» .

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным услугам

Требования о включении необходимых данных в счета-фактуры по предоплаченным услугам установлены положениями п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Принципиальных отличий в заполнении документа первого типа и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно фиксировать обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно фиксируется номер документа, подтверждающего произведение предоплаты услуги, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых фиксируются:

  • номер и дата документа;
  • названия фирм, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуг;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО!Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 18/118 или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 18 или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

Третья разновидность счета-фактуры — документ, который используется для фиксации снижения поставщиком стоимости либо объема услуги уже после того, как она предоставлена.

Подробнее о некоторых нюансах использования корректировочных счетов-фактур читайте в статье«Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

В корректировочном счете-фактуре за услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (то есть «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия фирм, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Все типы счетов-фактур должны подписываться руководителем фирмы, а также главным бухгалтером (либо сотрудниками, которые их заменяют). Если владелец фирмы — ИП, он и подписывает данный документ (п. 7 разд. II постановления № 1137).

Бланк корректировочного счета-фактуры доступен для скачивания на нашем сайте.

Как правильно заполнить счет фактуру

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

Как заполнить счет-фактуру правильно

Как правильно заполнить строки и графы счета-фактуры? Кто вправе подписывать счет-фактуру?

Счета-фактуры оформляются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Заполнение строк счета-фактуры

В строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата его составления.

При продаже товаров комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату выписки счета-фактуры, выставляемого покупателю. В данной ситуации комитент (принципал) выставит комиссионеру (агенту) счет-фактуру с такой же датой.

При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату счета-фактуры, выставляемого ему продавцом. При этом порядковый номер комиссионер (агент) присваивает в соответствии со своей хронологией составления счетов-фактур.

При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения. Этот индекс закрепляется в учетной политике (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 № 1137 . Таким же индексом нужно дополнять номера счетов-фактур, если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

В строке 1а укажите порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления. Если составляется счет-фактура до внесения в него исправлений, то в этой строке ставится прочерк.

В строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Если продавцом является индивидуальный предприниматель, то здесь следует указать его, фамилию, имя и отчество. Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных фирм или арендующие (покупающие) государственное имущество, указывают в строке 2 полное или сокращенное наименование продавца (арендодателя), за которого налоговый агент уплачивает налог. Комиссионеры (агенты), приобретающие товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь наименование продавца.

В строке 2а следует указать место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, либо место жительства индивидуального предпринимателя. Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных фирм или арендующие (покупающие) государственное имущество, указывают здесь место нахождения продавца (арендодателя), за которого они уплачивают налог.

Счета-фактуры оформляются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В строке 2б указываются ИНН и КПП фирмы-продавца. Налоговые агенты, покупающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных компаний, в этой строке ставят прочерк. Налоговые агенты, арендующие (покупающие) госимущество, указывают в этой строке ИНН и КПП продавца (арендатора), за которого они платят налог. Комиссионеры (агенты), которые приобретают товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь ИНН и КПП продавца.

В строке 3 указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

В строке 4 указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Также следует поступить, если счет-фактура составляется при получении аванса.

Строка 5 заполняется, если фирма получила аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Здесь указываются номер и дата составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление аванса. При безденежных формах расчета в этой строке ставят прочерк.

Налоговый агент, приобретающий работы или услуги у иностранной фирмы, указывает номер и дату платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет.

Налоговый агент, арендующий или приобретающий госимущество, в строке 5 указывает номер и дату платежного поручения на оплату аренды или имущества. Налоговый агент, приобретающий товары у иностранной фирмы на территории Российской Федерации, указывает номер и дату платежного поручения на оплату товаров.

Комиссионер (агент), приобретающий товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывает в строке 5 номер и дату составления платежных поручений на перечисление денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).

В строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя. В строке 6а указывается его место нахождения. Эти строки заполняются в соответствии с учредительными документами покупателя. В строке 6б укажите ИНН и КПП покупателя. Комитенты (принципалы), выставляя счет-фактуру комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывают в этих строках данные покупателя.

В строке 7 укажите наименование валюты, в которой составляется счет-фактура. Здесь же укажите ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Согласно этому документу рубль имеет код 643, евро – 978, а доллар США – 840.

Валюта, указанная в строке 7. является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это означает, что в строке 7 может быть указано только одно наименование валюты.

Заполнение граф счета-фактуры

В графе 1 указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При получении аванса (в том числе частичного) здесь указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель. Однако на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главбух, но и другие сотрудники.

Графы 2 и предназначены для указания единицы измерения. Эти графы заполняются на основании Общероссийского классификатора единиц измерения. В графе 2 проставляется код единицы измерения, а в графе 2а — соответствующее ему условное обозначение.

В графе 3 указывается количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В графе 4 указывается цена за единицу товара (тариф на выполненные работы, оказанные услуги), переданного имущественного права без НДС. При применении государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, этот показатель заполняется с учетом суммы налога.

При отсутствии показателей в графах 2, 2а, 3 и 4 ставится прочерк.

В графе 5 указывают стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС.

Графу 6 заполняют, если реализуются подакцизные товары. Здесь указывается соответствующая сумма акциза. При отсутствии этого показателя в графу 6 вносится запись «без акциза».

При заполнении счета-фактуры на аванс в графах 2–6 ставятся прочерки.

В графе 7 указывается налоговая ставка, а в графе 8 сумма НДС, предъявляемая покупателю. Если фирма освобождена от уплаты НДС или товары (работы, услуги) не облагаются НДС, в эти графы вносится запись «без НДС».

В графе 9 указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом НДС. При получении аванса (в том числе частичного) в графе 8 указывают сумму НДС, определенного по расчетным ставкам (18%. 118% или 10%. 110%), а в графе 9 – сумму аванса.

Графы 10, 10а и 11 заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия. В графах 10 и 10а указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. В графе 11 проставляется номер таможенной декларации.

Если фирма сама не ввозила товары на территорию России, то графы 10, 10а и 11 заполняются на основании товарораспорядительных документов и счета-фактуры импортера. Если счет-фактура выставляется при получении аванса, в графах 10, 10а и 11 ставятся прочерки.

Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.

Подписи на счете-фактуре

Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель. Однако на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главбух, но и другие сотрудники. Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры либо оформить на каждого из этих работников доверенность.

Электронный счет-фактуру подписывают электронной цифровой подписью руководителя либо иных уполномоченных лиц (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Источники: http://www.diadoc.ru/docs/e-invoice/example, http://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/schet-faktura_na_uslugi_-_obrazec_zapolneniya_v_2017_godu/, http://www.buhgalteria.ru/article/n64761

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here