Как посчитать пени по ндс

0
329

Как правильно рассчитать пени по НДС?

Как рассчитать пени по НДС– вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

Расчет пени по НДС: мнение налоговиков и судей

Пени – денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки.

  1. Представители налоговой службы считают, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009).
  2. Судьи, напротив, говорят о том, что начислять штрафные санкции необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной. Задолженности больше нет – следовательно, нет оснований для начисления пени (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 15.03.2012 N А19-14886/2011).

Оправданными были признаны действия по неначислению пеней по налогу в день погашения задолженности в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 N А13-16890/04-21.

Решение – платить пени за день погашения недоимки или нет – принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами – как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета выглядит следующим образом:

Как посчитать пени по ндс

где П – сумма пеней;

Н – сумма недоимки;

СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д – количество дней просрочки платежа.

Для лучшего пониманиятого, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим пример.

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате заIVквартал 2014 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 26 января, 25 февраля и 25 марта произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 апреля 2015 года.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования за указанный период не изменялась и находилась на уровне 8,25%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями налоговой службы.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 26 января, 25 февраля и 25 марта.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты – 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Ставка рефинансирования – 8,25%

Расчет пени представлен в таблице.

Как рассчитать пени по НДС?

Как посчитать пени по ндс

Как рассчитать пени по НДС?Лучше, если подобная задача никогда не будет стоять перед специалистом финансовой службы. Однако когда в результате просчета или ошибки возникла необходимость в самостоятельном расчете пеней, нужно еще раз внимательно перечитать ст. 75 НК РФ.

Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов

Калькулятор расчета пеней по НДС

Расчет пени по НДС с позиции инспекторов и судов

Под пеней в широком смысле следует понимать дополнительную сумму денежных средств, взимаемую за превышение допустимого срока уплаты налога, помимо задолженности по фискальному платежу в казну государства. Обязательства по уплате подобных сумм возникают в том числе и по НДС в случае несоблюдения сроков перечисления налога.

По правилам п. 3 ст. 75 НК РФ расчет пеней по НДС нужно начинать со дня, идущего сразу за датой, после которой истекает срок его уплаты. Наибольшее количество споров на данный момент связано с порядком определения дня окончания просрочки, а соответственно, периода начисления пени. Существует 2 подхода:

  • Представители ФНС заявляют, что таковым является день погашения всех задолженностей, включая штрафные санкции. Об этом говорится в разъяснениях ФНС России от 28.12.2009.
  • В судебных решениях предлагается заканчивать период начисления санкций в день, предшествующий дате уплаты всех недоимок. Логика при этом достаточно проста: долг в этот день погашен, соответственно, нет необходимости уплачивать пени за этот день. В частности, такой подход одобрен в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 № А19-15092/2011, от 15.03.2012 № А19-14886/2011.

Получается, что камнем преткновения до сих пор остается один день, в который производится перечисление всех долгов по налогу. Именно эту задачу придется решать на свое усмотрение бухгалтеру компании при начислении пеней. В финансовом плане один день стоит не так дорого, и стоит ли затевать разбирательство с налоговиками из-за этого? Это, пожалуй, единственный аргумент в пользу того, чтобы придерживаться позиции инспекции.

Еще одной причиной возникновения необходимости погасить штрафные санкции является неверное заполнение банковских документов на оплату, из-за чего денежные средства не вовремя поступили в соответствующий бюджет.

Калькулятор расчета пеней по НДС

Для расчета пени за каждый день просрочки применяется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Формула для подсчета суммы штрафных санкций:

Сп = Нд × Прф / 300 × Кд,

Нд — недоплаченная или просроченная сумма налога;

Прф — процент рефинансирования ЦБ РФ;

Кд — период просрочки.

Процедуру вычислений изучим на основе примера.

На основании налоговой отчетности по 2-му кварталу 2016 года ПАО «Закат» должно уплатить НДС в сумме 560 000 руб. Однако в срок 25 июля, 25 августа и 26 сентября этого сделано не было, компания погасила всю задолженность только 4 октября 2016 года. С 14 июня 2016 года ставка ЦБ установлена на уровне 10,5%.

Расчет пеней необходимо производить по каждому сроку уплаты, то есть с 25.07, 25.08 и 26.09. Размер задолженности за каждый период составит: 420 000 / 3 = 1-й период 140 000,00 руб. 2-й период 140 000,00 руб. 3-й период140 000,00 руб.

Для расчета воспользуемся правилами, изложенными в сообщении ФНС России от 17.10.2008, письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Расчет оформим в виде таблицы:

Как посчитать пени по ндсНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Как посчитать пени по ндсОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Как посчитать пени по ндсВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Как посчитать пени по ндсНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как посчитать пени по ндсСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Как посчитать пени по ндсЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Как посчитать пени по ндсВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

О размере ставки рефинансирования в 2017 году вы узнаете из отдельного материала .

Расчет пени по ставке рефинансирования (калькулятор онлайн): как считается количество дней просрочки

Важно знать, что период просрочки для целей расчета пени по налогам и страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ), считается несколько иначе, нежели период просрочки для целей расчета пени по взносам «на травматизм» и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ, когда они еще уплачивались в Фонды.

Так, пени по налогам/взносам в ИФНС считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога/взноса, до дня, предшествующего фактической уплате налога/взноса (п. 3 ст. 75 НК РФ. Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318 ). Например, организация просрочила уплату НДФЛ с отпускных и пособий за март 2017 года, перечислив налог 17.04.2017 вместо 31.03.2017. Соответственно, пени «набегут» за 16 дней (с 01.04.2017 по 16.04.2017 включительно). А вот если вы просрочили уплату налога/взноса всего на один день, то пени вам не грозят .

Что же касается пеней по взносам «на травматизм», а также других страховых взносов, уплачиваемых до 2017 года в Фонды, то они считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взноса, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). К примеру, компания должна была уплатить взносы «на травматизм» за март 2017 года не позднее 17.04.2017 (15 апреля – суббота), а сделала это лишь 28.04.2017. Следовательно, пени будут начислены за 11 дней (с 18.04.2017 по 28.04.2017 включительно).

Когда можно избежать уплаты пени

Есть ситуации, когда плательщику даже при просрочке уплаты налога/взноса не придется платить пени. Приведем некоторые из них.

Во-вторых, плательщик сможет избежать уплаты пени, если недоимка возникла из-за ошибки, допущенной в платежном поручении на уплату налога/взноса, и эту ошибку можно исправить уточнением платежа. В этом случае налог/взнос не будет считаться уплаченным с нарушением срока и пени должны быть сторнированы (п. 7 ст. 45 НК РФ. п. 9. 12 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 8, 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Напомним, что уточнением платежа исправляется любая ошибка в платежке, если она не связана с неправильным указанием номера счета Федерального казначейства, наименованием банка получателя, а также КБК при уплате взносов в Фонды (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ. пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Правда, начисление пеней при неправильном указании КБК при уплате взносов в Фонды можно попытаться оспорить в суде (см. например Определение ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 ).

КБК для уплаты пени

КБК для перечисления пеней по конкретному налогу/взносу отличается от КБК, предназначенного для уплаты непосредственно самого налога/взноса. В чем состоит отличие, мы рассказали в одной из наших статей. Кстати, в ней же вы найдете образец заполнения платежного поручения на уплату пени.

Источники: http://nalog-nalog.ru/nds/uplata_nds/kak_pravilno_rasschitat_peni_po_nds/, http://buhnk.ru/nds/kak-rasschitat-peni-po-nds/, http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here