Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

0
439
Бухгалтерия

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыльВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Актуально на: 11 ноября 2015 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ ) следующим образом:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.01. 28.02. 28.03. по 5000 руб. (15000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.01.2016 г. фирма должна уплатить в федеральный бюджет 500 руб. (5000 руб. х 2%/20%), в региональный – 4500 руб. (500 руб. х 18%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы были должны перечислять по 10000 руб. а по факту платили лишь по 7000 руб. то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30000 руб. (10000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15000 руб. в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15000 руб. а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20000 руб. то 10000 руб. по сути ваша переплата (20000 руб. – 15000 руб. – 15000 руб.).

Также читайте:

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Авансовые платежи по налогу на прибыльнеобходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль — ежеквартально, а когда ежемесячно, и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль. т.е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам квартала и ежемесячно в рамках квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ, могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно, то ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган и рассчитывать платеж исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплатыавансовых платежей по прибыли. тоони должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль ):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 10 млн руб. а с 2016 года — 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 40 млн руб. а с 2016 года — 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Рассчитанную за год сумму налога на прибыль авансовые платежи уменьшают в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ.

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Квартальный платеж рассчитывается по формуле:

где АПКотч — авансовый платеж за отчетный квартал;

НБотч — налоговая база отчетного периода;

С — ставка налога на прибыль.

Аванс по налогу на прибыль по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

где АПКдопл. — авансовый платеж к доплате квартальный, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом с начала отчетного периода квартального платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа отчетного периода (год) формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом, за вычетом уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль .

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Изменения в расчете налога на прибыль с 2015-2016 гг.

С 01.01.2015 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения. Налоговое законодательство дополнено новым торговым сбором (п. 3 ст. 1, п. 30 ст. 2, ч. 1 ст. 4 закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Согласно внесенным изменениям налогоплательщики имеют право уменьшить каждый авансовый платеж по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного с начала налогового периода торгового сбора, зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ, в который входит муниципальное образование, а также в бюджет городов федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь), на территории которых действует данный сбор.

Порядок уплаты и размер авансовых платежей по налогу на прибыль с 2016 г. немного изменился. Так, только что созданные компании могут делать авансовые платежи поквартально, если размер их ежемесячной выручки не превышает 5 млн рублей, а квартальной — 15 млн руб.

Сумма ежемесячных авансов к уплате в 2016 году в абсолютном значении не изменилась, так, пример авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года — это сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1 квартал 2016 года; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и первым квартальным авансом за 2016 г.; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие 2016 г..

Налог на прибыль ежемесячно

Если организация не поименована в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи налог на прибыль также уменьшают, как и квартальные, поскольку они засчитываются при расчете квартального платежа (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Существует ряд случаев, когда организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль .

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов средняя величина полученного дохода превысила 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала от текущего (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Авансовые платежи по налогу на прибыль — это поэтапные перечисления, которые делаются организациями. По итогам налогового года, предприятия отчитываются, и если сумма, внесённая ранее, не перекрывает фактическую сумму налога, вносится доплата.

Сроки подачи декларации обязательны к соблюдению: штраф за просроченный платёж не предусмотрен действующим законодательством, но пени начисляются, начиная со следующего дня.

Кто платит

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Налог на прибыль уплачивается всеми юридическими лицами по окончании отчётного периода, с учётом внесённых ранее авансов. В большинстве случаев, организации самостоятельно определяют временной интервал для перечисления средств.

Всего доступно три варианта:

  • ежемесячно;
  • поквартально;
  • по завершению полугодия.

Однако существуют исключения их этого правила, которые регламентированы статьёй 286 НК РФ.

Согласно этому законопроекту, ежеквартальные взносы предусмотрены в таких случаях:

  1. За предыдущий отчётный период сумма полученной прибыли составила менее 10 000 000 рублей за 3 месяца.
  2. Организация действует автономно.
  3. Предприятие финансируется на бюджетной основе.
  4. Зарубежные компании, имеющие на территории Российской Федерации собственные представительства.
  5. Некоммерческие организации.
  6. ООО является участником инвестиционного товарищества.

Важно! От авансовых платежей, равно как и налога на прибыль освобождаются все бюджетные структуры: библиотеки, музеи, концертные залы.

Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации.

Скачать для просмотра и печати:

Определение базы

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Налоговая база рассчитывается по единой схеме вне зависимости от периодичности платежей. Формула расчёта выглядит так: доход за рассматриваемый период умножается на текущую налоговую ставку.

Здесь применяются такие правила:

  1. Доход от финансовых операций сравнивается с текущими расходами:
    • если прибыль превышает затраты, получается налоговая база для последующих исчислений;
    • когда расходы больше, организация находится в убытке, соответственно искомая величина будет равняться нулю.
  2. Подводятся итоги по внереализационным действиям. Здесь также сравнивается прибыль и расходы предприятия.
  3. Затем полученные прибыли складываются либо вычитаются убытки:
    • в первом случае, получается база для расчёта авансовых платежей;
    • во втором — организация признаётся убыточной и не имеющей налоговой базы.

При применении формулы учитываются нарастающие итоги.

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль В зависимости от выбранной системы внесения авансов, перечисление проводятся по следующей схеме:

  • ежеквартальные — не позднее 28 суток по истечении квартала;
  • ежемесячные — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

За нарушение указанных сроков, на предприятие налагается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка на момент просрочки. Полученная сумма умножается на каждый день просрочки платежа.

Внимание! Штрафные начисления распространяются на выходные, праздничные и нерабочие дни.

Налоговая служба обладает полномочиями принудительного взыскания суммы задолженности со счетов компании. Крайней мерой считается ответственность должника имуществом предприятия в счёт погашения задолженности.

Изменения в расчёте налога на прибыль в 2017 году

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль С января 2017 года расчёт авансов по налогу на прибыль будет проводиться с некоторыми изменениями.

  1. При сохранении общей ставки налогообложения (20%) на прежнем уровне, изменилось перераспределение между бюджетами: 3% идёт в федеральный, 17 — в региональный.
  2. Снизилась ставка минимального порога налогового сбора до 12.5%.

Изменилась и сама форма заполнения налоговой декларации:

  • вносится расчёт налога на прибыль для иностранных компаний;
  • появился пункт торгового сбора;
  • исправлена форма вычисления налоговой базы.

Помимо этого, с октября 2017 года ужесточается ответственность за просрочку авансовых платежей. Если взносы задерживаются на 30 календарных дней, должнику начисляется пеня в прежнем размере. С 31 дня ставка повышается и составит уже 1/150 от ставки рефинансирования Центробанка.

Важно! Действующее законодательство позволяет выплачивать налоги и задолженности за третьих лиц.

Порядок расчёта

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовая форма уплаты налогов регламентируется статьёй 286 НК Российской Федерации.

Здесь применяется формула НП=НБ*С, где:

  • НП — налог на прибыль, исчисляемый за отчётный период;
  • НБ — налоговая база;
  • С — ставка.

Последний пункт является вариативным и заменяется ставкой для бюджета федерации и федерального бюджета: 17 и 3% соответственно.

Важно! Ежемесячные платежи вносятся организациями, которые самостоятельно выбрали такой способ оплаты и уведомили об этом ФНС не позднее 31 декабря завершившегося финансового года.

Остальные предприятия уплачивают налоги по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев.

Ежемесячные платежи

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Здесь существует два способа расчётов. В первом случае авансовый платёж исчисляется на основании фактически полученной предприятием прибыли. Таким доходом является разница между поученной финансовой выгодой и текущими расходами, помноженная на налоговую ставку, вносимую в бюджет. В такой ситуации начисление выполняется за каждый месяц: 1, 2, 3 и так далее до 11 месяцев.

Расчеты проводятся по такой схеме:

  • январь — авансовый платёж составит сумму налога, рассчитанному по общей формуле за истекший месяц;
  • январь-февраль — складывается прибыль за прошедший период, вычитается авансовый платёж, внесённый за январь;
  • январь-февраль-март — налог на прибыль рассчитанный за этот срок за вычетом выплаченных взносов за зимние месяцы.

По аналогичному алгоритму исчисления выполняются вплоть до декабря. Такая схема выгодна организациям с нестабильной прибылью, которая может изменяться в зависимости от сезона или других независящих от руководства факторов.

На конкретном примере, формула исчислений будет выглядеть так:

ООО «Континенталь» (вымышленная) получило чистой прибыли:

  • январь — 12 000 руб.;
  • февраль — 14 000 руб.;
  • март — 18 000 руб.

Согласно действующей формуле, сумма авансового платежа составит:

  • январь — 12 000*20%=2 400 руб.;
  • февраль — (12 000+14 000)*20%-2 400=2 800 руб.;
  • март — (12 000+14 000+18 000)*20%-2 400-2 800=3 600 руб.

Второй доступный налогоплательщику способ — это равноценное внесение платежей вне зависимости от фактических доходов. В этой ситуации, решающую роль играет уровень доходов, полученный за истекший период.

Выглядит это так:

  1. За первый квартал текущего года, выплачивается аванс, равный по количеству исчислениям за последний расчётный период минувшего.
  2. За второй — 1/3 от суммы, начисленной по итогам первого квартала.
  3. Третий — 1/3 разницы между взносами за 6 месяцев и первый квартал.
  4. Четвёртый — 1/3 разницы между налогом за 6 и девять месяцев.

Полученный аванс перечисляется ежемесячно, нарастающий итог учитывается.

Пример исчислений для указанной выше компании будет следующим:

  • Фактическая прибыль по итогам девяти месяцев истекшего года равняется 210 000, за полугодие текущего — 190 000 руб.

В результате (210 000-190 000)*20%=4 000 руб.

Итоговую сумму делим на 3 месяца, получаем ежемесячную сумму авансового платежа в 1 333 руб.

  • За первый квартал текущего года компания заработала 150 000 руб. Соответственно 150 000*20%=30 000 руб.

Делим на три и получаем ежемесячную сумму в 10 000 рублей, которая будет ежемесячным авансовым платежом второго квартала.

  • В третьем, чистый доход составил 240 000 руб, сюда прибавляются 150 000 руб, сумма умножается на 20% и вычитается сумма аванса за предыдущий период.

В результате получается 48 000 руб. что даёт в итоге 16 000 руб. ежемесячных выплат.

  • Сумма четвёртого периода рассчитывается путём сложения предыдущих сумм за вычетом квартальных выплат.

Согласно применяемой формуле, размер исчислений составит 12 000 руб. ежемесячно.

Важно! Если предприятие работает по льготной сетке налогообложения, размер перечислений будет снижаться.

Ежеквартальные взносы

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль Если организацией выбран такой порядок расчётов, будет применяться следующая формула:

  • К — величина квартального аванса;
  • АоП — исчисления за расчётный период;
  • АпоП — исчисления за минувший период.

Если говорить о конкретике, порядок расчётов будет следующим:

  1. Прибыль за 1-й квартал 130 000 руб. соответственно 130 000*20%=26 000 руб.;
  2. За второй — 70 000 руб. сюда добавляется предыдущая прибыль и вычитается уже уплаченная сумма, что даёт 14 000 руб.;
  3. Доход за третий составил 90 000 руб. путём сложения с предыдущими доходами и вычитания сделанных взносов получается сумма авансового платежа 18 000 руб.;
  4. Четвёртый — 155 000 руб. следуя применяемой формуле, получаем к оплате 31 000 руб.

Здесь применяется система нарастания итогов, которая исчисляется за каждый период.

Посмотрите видео об авансовом платеже по налогу на прибыль

Остались вопросы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k500777, http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/, http://ipprof.ru/nalogi/nalog-na-pribyl/avansy-po-nalogu-na-pribyl.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here