Енвд или усн для розничной торговли

Какая разница между УСН и ЕНВД (отличие)

Есть некоторые ограничения и по видам деятельности. Не имеют права применять упрощенную систему:

• нотариальная контора;
• банк;
• ломбард;
• государственное учреждение и т. д.

Полный перечень видов деятельности содержит ст. 346.12 ч. 3 НК. Переход на УСН является добровольным и возможен с начала следующего года, если иное не оговорено в нормативных актах.

Для этого компания подает уведомление в налоговый орган. Переход в середине года на УСН возможен только в случае открытия предприятия.

Уведомление может подаваться после его постановки на учет в течение 30 дней, но при нарушении такого срока инспектор отказать в применении упрощенного режима не может.

Нужен ли кассовый аппарат при УСН смотрите в статье: кассовый аппарат для ИП на УСН .

Какие изменения по лимиту доходов при УСН в 2017 году, читайте здесь .

Документация подается по месту постановки на учет (для юрлиц), месту жительства (для физлиц). Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно с начала года.

Переход с УСН на ОСНО в середине года осуществляется, если компания нарушила условия, позволяющие работать на упрощенке. В таком случае общая система будет применяться с начала нового квартала.

Нормативная база

Порядок применения ЕНВД оговорен в гл. 26.3 (раздел 3, часть 2) Налогового кодекса, которая содержит правки, утвержденные Законом от 25 июля 2012 года № 94-ФЗ .

Использование УСН осуществляется в соответствии с правилами гл. 26.2. части 2, раздела 3 НК РФ.

Общее в системах – не нужно платить ряд налогов, — они заменяются одним. А это позволяет уменьшить базу налогообложения и количество отчетов.

Но существуют и отличия:

1. На УСН можно перейти добровольно, а на ЕНВД – в обязательном порядке, если компания начала вести деятельность, облагаемую налогом на вмененную прибыль.
2. На УСН компания может перевестись по всем видам деятельности, а ЕНВД исчисляется только в отношении некоторых операций, которые попадают под данное налогообложение. Если некоторые виды деятельности попадают под режим ЕНВД, а некоторые нет, то фирма должна будет вести два учета. Проблемы чаще всего возникают в определении налоговой базы в розничной торговле, ведь есть случаи, когда платится ЕНВД, а есть такие, когда исчисляют обычные налоги.
3. Налоговая база на обоих режимах рассчитывается совершенно по-разному. При УСН исчисления проводятся на основании ставки, после чего результаты перемножают и получают сумму к уплате. При ЕНВД налоговой базой является размер вмененного дохода (необходимая базовая прибыльность), что умножается на величину физического показателя.
4. Работая на упрощенке, налогоплательщик имеет больше прав, например, выбрать объект налогообложения,
5. Налоговым периодом для ЕНВД является квартал, а для УСН – год.

• список видов деятельности, при которых возможно применение упрощенной системы намного шире.
• рассчитывать сумму налога можно с тех средств, которые заработаны;
• безналичные виды операций с юридическим лицом и государственным учреждением осуществляются без проблем;
• допускается списывание с налогов фиксированных платежей за предпринимателя и работника;
• удобен режим, если есть небольшая прибыль (когда разница доходов и затрат не существенная);
• отчет сдается единожды в году.

ЕНВД имеет такие преимущества:

• сумма налога фиксирована. Даже при большой прибыли налог не будет меняться. Соответственно, компания сможет больше заработать;
• возможно списание фиксированных платежей за ИП и сотрудников;
• операции розничной торговли могут проводиться без использования кассовых аппаратов.

• если получена хорошая прибыль, налоговая нагрузка становится больше (если сравнивать с ЕНВД);
• если компания занимается розничной торговлей, придется устанавливать кассовые аппараты, а также обеспечить их обслуживание.

Вмененка также имеет ряд недостатков:

• налогом ЕНВД не облагаются безналичные операции с юрлицами, ИП и госучреждениями. Компания должна будет открывать специальный режим и вести раздельный учет;
• если компания получает небольшую прибыль, то применение ЕНВД будет невыгодным;
• отчетность сдается каждый квартал;
• нельзя работать с оптовыми продажами.

Вы ведете предпринимательскую деятельность и не знаете, что выгоднее – УСН или ЕНВД? Попробуем разобраться, на какой системе остановить свой выбор в вашем бизнесе.

Если у вас открыта автомойка

ЕНВД для конкретных видов деятельности применяется в соответствии с решением исполнительной власти регионального или федерального уровня.

Может использоваться вмененка и при оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта.

Предоставление услуг осуществляется по договору, является возмездной деятельностью. При этом применимы положения ст. 702 – 739 ГК России .

Согласно законодательству, при открытии автомойки налогоплательщик вправе применять ЕНВД. При этом физическим показателем будет численность персонала.

При отсутствии работников физпоказатель – ИП или генеральный директор. Но стоит разобраться, что мойка будет собой представлять – автомойку, вендинг или мойка с самообслуживанием.

В условиях розничной торговли

ЕНВД в отношении розничной торговли применяется, если продукция покупается в личных целях, то есть не на перепродажу.

В том же случае, когда покупатель приобретает товар для использования его в своей деятельности (ИП), это считается оптовой торговлей, которая облагается налогом УСН или ОСНО.

Если безналичные расчеты поступают со счета физлиц, которые не имеют статуса ИП, и при этом составлен договор розничной купли-продажи, товар отпускается в магазине – применяют вмененку.

При поступлении безналичных расчетов со счета организации, которые платят за свой персонал, а также есть договор купли-продажи. продукция отпускается в магазине, в платежке указано «оплата за продукцию из зарплаты (ФИО), — это также ЕНВД.

При поступлении безналичных расчетов со счета юрлица и ИП, если оформлен договор и выписано накладную, — это опт, с которого уплачивается единый налог в соответствии с применением упрощенки.

Допускается совмещение ЕНВД и УСН. Это возможно, к примеру, если фирма на УСН занималась оптовой торговлей, а затем начала вести деятельность, что облагается налогом ЕНВД: открыла магазин с площадью до 150 м.кв. в котором осуществляется розничная торговля.

Большинство магазинов и ресторанов не имеют права переходить на УСН, поэтому применяют ЕНВД. Но в таком случае стоит разобраться с местными нормативными документами, ведь не во всех регионах в отношении розничной торговли введено данный спецрежим.

Как быть, если организация поставлена на учет в московской области, а одно из подразделений располагается в Москве?

Согласно Письму ФНС от 16.01.07 № 18-11/3/002634. обложение налогом прибыли, что была получена при осуществлении иных видов деятельности (в Москве), производится по ОСНО или УСН.

Если фирма регистрировалась в Москве, а подразделение находится в области, то применять можно только ЕНВД.

Вендинговые услуги, оказываемые ИП, попадают под УСН (относительно Москвы). Это объясняется тем, что ЕНВД в данном регионе применяется только при распространении рекламы с применением рекламной конструкции.

В других областях РФ в отношении таких видов розничной торговли применяется ЕНВД (ст. 346.27 НК ).

При осуществлении грузоперевозок (транспортные услуги)

Расходы по акцизу на бензин и на транспортный налог являются значительными, поэтому при осуществлении грузоперевозок лучше использовать УСН.

Тогда многих налогов можно будет избежать. Если вы желаете выбрать ЕНВД, стоит обратить внимание на такой физический показатель, как количество машин.

От этого будет зависеть сумма налога, а также само право на использование данного спецрежима (должно быть не больше 20 автомобилей).

Если лимит превышен, право на использование ЕНВД теряется. При подсчете количества ТС не следует учитывать прицепы и полуприцепы.

Что выбрать для ателье?

Ателье попадает под налогообложение ЕНВД, поскольку предоставляет бытовые услуги, указанные в перечне видов деятельности, что облагается налогом на вмененный доход.

Но стоит уточнить, действует ли такой режим в отношении ателье в вашем территориальном округе. К примеру, в Москве применять ЕНВД не получится.

После постановки на учет ателье в автоматическом режиме переводится на вмененку. Если в районе нельзя работать на ЕНВД, то можно перейти на УСН.

Часто возникают трудности с выбором режима у лиц, которые собрались открыть парикмахерскую, которая также попадает под категорию «бытовые услуги». Разберем ситуацию на примере.

Открывается салон красоты, в котором кроме парикмахерских услуг оказываются и такие процедуры, как тайский массаж, жемчужная ванна и т. д.

Как осуществляется уплата авансовых платежей по УСН узнайте из статьи: авансовый платеж по УСН .

Как составить бухгалтерский баланс при УСН, читайте здесь .

Как перейти с ОСНО на УСН в середине года, смотрите здесь .

Такие услуги есть в перечне классификатора ОКУН, а значит, в отношении всей деятельности можно применять ЕНВД.

Если ИП решился перевести салон на патентное налогообложение по УСН, то придется покупать два патента – для парикмахерских услуг (куда нельзя отнести массажные и банные процедуры), а также для массажа (для такой деятельности существуют отдельные патенты).

Чтобы определиться, что будет выгоднее – ЕНВД или 2 патента, стоит провести предварительные расчеты. Все зависит от того, масштабный бизнес или нет.

Несмотря на то, что оба спецрежима характеризуются необходимостью уплачивать только один налог, отличия УСН и ЕНВД остаются существенными.

Перед тем как перейти на один из режимов (если вы имеете право на выбор), стоит внимательно изучить все особенности применения системы при вашем виде деятельности.

Розничная торговля на УСН в 2016-2017 году

Многие бизнесмены, начиная заниматься розничной торговлей, задаются вопросом: выгодно ли заниматься розничной торговлей на УСН в 2016-2017 году, или лучше перейти на ЕНВД? Для того чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться в особенностях каждого режима.

Достоинства и недостатки УСН и ЕНВД

Чтобы решить, применять ЕНВД или УСН для розничной торговли, нужно знать преимущества и недостатки этих режимов.

• более широкий перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять упрощенку;
• сумма налога рассчитывается с заработанных денежных средств;
• безналичные операции осуществляются без каких-либо трудностей;
• удобен в основном тогда, когда доходы не большие;
• отчет о деятельности нужно сдавать только раз в год.

• при получении большой прибыли сильно увеличивается размер налога;
• при занятии розничной торговлей обязательно использование кассовой техники.

• размер налога фиксированный, он не будет изменяться при увеличении прибыли;
• можно списывать фиксированные платежи за сотрудников;
• при осуществлении розничной торговли можно не использовать кассовую технику.

• некоторые операции не облагаются налогом ЕНВД, в связи с этим компаниям приходится вести раздельный учет;
• невыгодно при получении маленькой прибыли;
• сдавать отчетность нужно каждый квартал;
• нет возможности работать в области оптовой торговли.

Из вышеперечисленных плюсов и минусов понятно, что для каких-то компаний будет выгоднее использовать УСН, а для каких-то ЕНВД.

Ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в розничной торговле обладает некоторыми отличительными чертами. Стоит отметить, что:

• в обязанности упрощенцев входит ведение бухгалтерского учета;
• применение ЕНВД не обязательно.

Чтобы определиться, какой из режимов будет использовать выгоднее, необходимо совершить расчеты, используя данные за прошлые годы и прогнозные показатели.

Бухгалтерия в розничной торговле обладает большим количеством вариантов касательно сумм уплачиваемых налогов.

При использовании ЕНВД ведение бухгалтерского учета в розничной торговле подразумевает следующие операции:

• расчет суммы налога ЕНВД;
• отражение на счетах бухучета приходных и расходных операций по порядку;
• отражение кассовых и банковских операций;
• учет операций, связанных с реализацией товаров и списания их себестоимости;
• учет операций, связанных с начислением заработной платы;
• ведение квартальной и годовой отчетности.

Организации, использующие режим УСН, в основном выбирают налоговую базу «доходы-расходы». В связи с этим они должны очень внимательно относиться к учету расходов. В остальном ведение бухучета осуществляется таким же образом, как и при ЕНВД.

Совмещение УСН и ЕНВД

Компании могут одновременно использовать и ЕНВД, и УСН. Это возможно, например, в том случае, если компания сначала занималась оптовой торговлей, а потом перешла на осуществление розничной торговли.В таком случае они обязаны вести раздельный учет по каждому из режимов расходов и операций по реализации.

Как только компания совместила два режима, она сразу же должна перейти на ведение раздельного бухгалтерского учета. Если этого не сделать, придется перебирать и переделывать задним числом очень много документов.

Читайте также:

• ЕНВД: розничная торговля в 2016 году
• Какие налоги заменяет ЕНВД?
• ЕНВД в розничной торговле
• ЕНВД и УСН одновременно в 2016-2017 году
• Как перейти на ЕНВД в 2016 году
• Бухучет ИП на ЕНВД в 2016-2017 году

Розничная торговля на УСН

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения. Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%. Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между ЕНВД или УСН для розничной торговли.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

• (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов. Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР .

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы». В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу. Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

• 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

• Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
• Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей

Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

• Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
• Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
• Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет. ЕНВД или УСН для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них. Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Источники: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/raznica-mezhdu-usn-i-envd.html, http://okbuh.ru/usn/roznichnaja-torgovlja, http://spmag.ru/article/2016/7/roznichnaya-torgovlya-na-usn