Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Доплата до среднего заработка по больничному
Актуально на: 15 февраля 2016 г.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка. а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ .
С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.
Документальное оформление доплаты до среднего заработка
О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:
- кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
- каков будет порядок расчета доплаты.
Налоги и взносы с доплаты до среднего заработка
Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209. п. 1 ст. 217. п. 4 ст. 226 НК РФ ).
Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255. пп. 6 п. 1. п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325 ).
Также читайте:
Доплаты к больничному: учет и налогообложение
Размер пособия по больничному зависит от страхового стажа и среднего заработка сотрудника, величина которого в целях расчета пособия ограничена. Обычно сумма пособия по временной нетрудоспособности меньше величины фактического (среднего) заработка за период болезни. Поэтому многие компании доплачивают своим сотрудникам разницу между начисленным пособием и фактическим (средним) заработком. В этой статье речь пойдет о налоговом и бухгалтерском учете таких доплат. Налоговый учет. Налог на прибыль. Оплата больничного листа сотрудника происходит в соответствии с законом от 29 декабря 2006г № 255-ФЗ « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Перечень видов затрат, которые налогоплательщик может учесть в качестве расходов на оплату труда приведен в п. п. 1 — 25 ст. 255 НК РФ. Доплата до фактического (среднего) заработка, превышающая размер пособия по больничному листу, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Доплату к пособию по больничному листу можно учесть в расходах в том случае, если положение о доплате к пособию по больничному листу будет зафиксировано в коллективном и (или) трудовом договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ). Этой же позиции придерживается и Минфин России (Письма от 23.12.2009 N 03-03-05/248, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/212, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/187, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/508). Таким образом, ст. 255 НК РФ позволяет учитывать в целях налогообложения прибыли выплаты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в данной статье. Исключение составляют лишь выплаты, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Если в коллективном (трудовом) договоре обязанность работодателя производить указанные доплаты не будет отражена, то такие расходы нельзя будет учесть в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212). Ранее Минфин рекомендовал учитывать такую доплату по п. 15 ст. 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относились расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-03-05/248). С 01.01.2010 п. 15 ст. 255 НК РФ утратил силу. Поэтому положение о доплате нужно обязательно включать в коллективный (трудовой) договор. Упрощенная система налогообложения. Расходы, на которые налогоплательщики, находящиеся на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить полученные доходы, перечислены в статье 346.16 НК РФ. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному ст. 255 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (пункт 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, если согласно коллективному (трудовому) договору сотрудникам выплачивается доплата к пособию по больничному листу, то эти выплаты могут относиться к расходам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» не смогут такие доплаты учесть при расчете единого налога. Дело в том, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ они могут уменьшить налог только на суммы пособий по временной нетрудоспособности и суммы уплаченных страховых взносов. Доплата к больничному листу до среднего (фактического) заработка работника превышает размер пособия, исчисленного в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Следовательно, она не подпадает под нормы, указанные в п. 3 ст. 346.21 НК РФ, и учесть ее в расчете единого налога при УСН нельзя (Письмо Минфина России от 06.02.2012г. N 03-11-06/2/20). Налог на доходы физических лиц. Сумма доплаты, как и само пособие по временной нетрудоспособности, является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ (п.1 ст.210 НК РФ). Следовательно, компания при начислении доплаты к пособию по временной нетрудоспособности обязана исчислить НДФЛ, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы. На сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности страховые взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование перечислены в ст.9 Федерального закона N 212-ФЗ, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. Доплата к пособию по больничному листу в этих пунктах не названа, следовательно, облагается страховыми взносами и взносами на случай травматизма в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ). Бухгалтерский учет Порядок расчета доплаты к больничному не регламентируется законодательством, поэтому работодатель не обязан применять нормы законов, которые определяют понятие «средний заработок» (ст. 139 ТК, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства от 24 декабря 2007 г. № 922). Данный порядок работодатель устанавливает по собственному усмотрению и отражает в локальном нормативном акте. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Выплачиваемая за счет средств организации в соответствии с условиями коллективного договора сумма доплаты учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Сумма доплаты к пособию и начисленные на нее страховые взносы отражаются по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 20 «Основное производство») в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию» соответственно (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма удержанного НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Учет доплаты в расчете среднего заработка Доплата до фактического заработка или любой другой вид доплаты пособия по временной нетрудоспособности могут быть начислены в месяце, попадающем в расчетный период при определении среднего заработка для тех или иных случаев. А входит ли данная доплата в число выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка? Обратимся к пп. «б» п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В нем говорится, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам. Следовательно, доплата, начисленная за исключаемый период нетрудоспособности, не учитывается в дальнейшем при расчете среднего заработка. Любовь Лебедкина, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт».
23 апреля 2012 года
Подпишитесь на вечернюю рассылку Buhday.ru
Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете
Новости сегодня
О buhday.ru 
Контакты 
© Copyright. Buhday
Доплата до среднего заработка по больничному листу
Доплата до среднего заработка по больничному листу.
Размер выплаты пособия по больничному листу в ряде случаев зависит от страхового стажа работника. Если этот стаж менее 8 лет, то работник получит пособие по временной нетрудоспособности не 100 % от среднего заработка, а в меньшем размере. Размер выплат по больничному листу может увеличить работодатель путем доплаты работнику. Если все оформить правильно, то доплата до среднего заработка по больничному листу может быть учтена организацией или ИП в расходах по налогу на прибыль или УСН.
Как оформить доплату до среднего заработка?
Для того чтобы доплату можно было признать расходом организации или ИП для целей налогообложения, необходимо чтобы такая доплата была предусмотрена коллективным или трудовым договором. Это следует из п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (в отношении налога на прибыль) и пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (в отношении УСН).
Поэтому, у работодателя есть 2 пути:
- Включить доплату до среднего заработка в коллективный договор (в этом случае на нее смогут рассчитывать все работники);
- Предусмотреть такую доплату в трудовом договоре с работником.
В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет.
В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.
Какие налоги, взносы нужно уплатить с доплаты по больничному листу?
Так как доплата по больничному листу не является пособием по временной нетрудоспособности, а является одним из видов оплаты труда, то с нее следует удержать НДФЛ (13 % в отношении российского резидента и 30 % в отношении нерезидента).
Также с доплаты должны быть уплачены обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Пример расчета доплаты.
Работник имеет страховой стаж 4 года. В трудовом договоре работника предусмотрена доплата до среднего заработка в случае временной нетрудоспособности. 21.01.2016 года он заболел и проболел 10 дней. Средний заработок за предшествующие 2 календарных года 1643,8 руб. в день. А средний заработок для расчета доплаты составляет 1843,8 руб. в день.
Так как страховой стаж работника составляет 4 года, то пособие ему в зависимости от стажа может быть выплачено в размере 60 % от среднего заработка:
1643,8 руб. х 60 % х 10 дн. = 9862,8 руб.
Однако с учетом условия о доплате в трудовом договоре за период болезни работник получит:
1843,8 руб. х 10 дн. = 18438 руб.,
в том числе доплату в размере:
18438 – 9862,8 = 8575,2 руб.
На эту сумму (8572,2 руб.) начисляется НДФЛ и страховые взносы.
Следует обратить внимание, что работодатель может самостоятельно определять, до какой суммы производить доплату (средний заработок, фактический, фиксированный и т.д.). Главное, чтобы правила определения были четко определены в локальных актах организации или трудовом договоре с работником.
Калькулятор расчета больничного
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501045, http://www.buhday.ru/articles/nalogi/doplaty-k-bolnichnomu-uchet-i-nalogooblozhenie/, http://russia-in-law.ru/doplata-do-srednego-zarabotka-po-bolnichnomu-listu/
