Декларация по усн доходы пример заполнения

0
633
Бухгалтерия

Декларация по усн доходы пример заполненияНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Декларация по усн доходы пример заполненияОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Декларация по усн доходы пример заполненияВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Декларация по усн доходы пример заполненияНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Декларация по усн доходы пример заполненияСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Декларация по усн доходы пример заполненияЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Декларация по усн доходы пример заполненияВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Налоговая декларация УСН

Актуально на: 23 октября 2015 г.

Все организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения и финансового результата, обязаны по окончании календарного года представить в свою ИФНС налоговую декларацию по УСН (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ ).

Сначала заполняется раздел 2.1 или 2.2, и только потом на основании заполненных данных — раздел 1.1 либо 1.2 декларации.

В разделе 1.1 или 1.2 в строке 010 обязательно должен быть указан код ОКТМО. Остальные строки для кодов ОКТМО нужно заполнить, только если этот код в течение года менялся, то есть если упрощенец менял свое место нахождения (п. 4.2. 5.2 Порядка заполнения ).

Стоимостные показатели в декларации всегда показываются в целых рублях (п. 2.1 Порядка заполнения ).

Правила заполнения декларации при объекте «доходы»

Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов «за себя»;
  • расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ;
  • суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ).

У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя».

Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ )

По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.

Фиксированные взносы ИП «за себя»

Каждый ИП (независимо от того, есть у него доходы или нет) должен заплатить фиксированные взносы, рассчитанные исходя из МРОТ. В 2015 году они составляют 22 261,38 руб. в том числе:

  • в ПФР — 18 610,80 руб.;
  • в ФОМС — 3650,58 руб.

Уплатить их можно в любой день, но не позднее 31 декабря.

А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб. то кроме указанных сумм ИП должен будет уплатить в ПФР еще 1% от суммы превышения. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 1 апреля 2016 года (п. 1 ч. 1.1. ч. 1.2 ст. 14. ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Образец заполнения декларации ИП с объектом «доходы»

Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности:

Налоговая декларация по УСН: состав, уплата налога, пример заполнения

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. должны представить за 2014 г. налоговую декларацию по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашем материале.

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. В нее входят:

  • титульный лист;
  • разд. 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
  • разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов ), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
  • разд. 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)";
  • разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)";
  • разд. 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Увеличение количества разделов не сказалось на объеме представляемой отчетности. Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы" заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом "доходы минус расходы" — титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. По составу он полностью повторяет лист 07 декларации по налогу на прибыль, который, по мнению Минфина России, плательщики УСН — получатели целевого финансирования должны были представлять по окончании налогового периода (Письмо от 04.07.2013 N 03-1106/2/25803).

Рассмотрим порядок заполнения декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Форма титульного листа практически не изменилась. В ней лишь появились новые поля для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Перечень кодов приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Если декларация представляется не в связи с ликвидацией (реорганизацией), данные поля не заполняются (в них ставится прочерк).

Еще одно новшество — добавлено два новых значения кода "налоговый период":

  • 95 — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
  • 96 — последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что для поля "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" титульного листа используется Классификатор ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст действие данного Классификатора продлено до 1 января 2016 г.

Обратите внимание . если осуществляется несколько видов деятельности, код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53). Если УСН совмещается с ЕНВД, код ОКВЭД проставляется по деятельности, которая осуществляется в рамках УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-11/186).

Порядок заполнения разд. 1.1 и 2.1 рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Ромашка", расположенное в Таганском районе г. Москвы (код ОКТМО 45381000), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В мае 2014 г. оно сменило место своего расположения на район Басманный (код ОКТМО 45375000).
Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

  • за I квартал — 500 000 руб.;
  • за полугодие — 700 000 руб.;
  • за девять месяцев — 1,2 млн руб.;
  • — за год — 1,8 млн руб.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности:

  • за I квартал — 45 000 руб.;
  • за полугодие — 90 000 руб.;
  • за девять месяцев — 135 000 руб.;
  • за год — 180 000 руб.

Расчет налога осуществляется в разд. 2.1 декларации. В нем появилась новая строка 102 для указания признака налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляют в этой строке цифру 1. А индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ставят цифру 2.
В рассматриваемом нами примере ООО "Ромашка" в строке 102 поставит признак "1".
Сумма полученных доходов (налоговая база) отражается в нем нарастающим итогом: за I квартал (строка 110), за полугодие (строка 111), за девять месяцев (строка 112) и за налоговый период (строка 113). Таким образом, по строке 110 нужно указать 500 000 руб. по строке 111 — 700 000 руб. по строке 112 — 1,2 млн руб. и по строке 113 — 1,8 млн руб.
Сумма исчисленного налога рассчитывается за I квартал (строка 130), за полугодие (строка 131), за девять месяцев (строка 132) и за налоговый период (строка 133) как произведение налоговой ставки 6% (строка 120) на величину полученного дохода за соответствующий период. В нашем случае значение строки 130 составит 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%), строки 131 — 42 000 руб. (700 000 руб. x 6%), строки 132 — 72 000 руб. (1,2 млн руб. x 6%), строки 133 — 108 000 руб. (1,8 млн руб. x 6%).
От признака налогоплательщика, указанного в строке 102, зависит порядок заполнения строк 140, 141, 142 и 143, в которых нарастающим итогом показывается сумма страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, уменьшающих сумму налога, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Если в строке 102 указан признак "1" (производится выплата вознаграждений физическим лицам), суммы страховых взносов, пособий и платежей в строках 140 — 143 не могут превышать 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 — 133. Ведь у таких налогоплательщиков вышеперечисленные расходы могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В нашем примере суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышают 50% суммы исчисленного налога за соответствующий период:

  • за I квартал 50% налога — 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130). 2), взносы — 45 000 руб.;
  • за полугодие 50% налога — 21 000 руб. (42 000 руб. (строка 131). 2), взносы — 90 000 руб.;
  • за девять месяцев 50% налога — 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 132). 2), взносы — 135 000 руб.;
  • за налоговый период 50% налога — 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 133). 2), взносы — 180 000 руб.

Поэтому строки 140 — 143 должны быть заполнены следующим образом:

Пример заполнения разд. 2.1 смотрите ниже.

В разд. 1.1 показывается сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика.
По строке 010 отражается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Код берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Помимо строки 010 в разд. 1.1 для кода ОКТМО также предусмотрены строки 030, 060, 090. Они заполняются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода. Если местонахождение не меняется, в них проставляются прочерки. В нашем примере место расположения ООО "Ромашка" в течение налогового периода менялось. Поэтому в строке 010 нужно будет записать код ОКТМО Таганского района г. Москвы — 45381000, а по строке 030 — код ОКТМО нового места расположения в Басманном районе с мая 2014 г. — 45375000. Строки 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2014 г. Его величина должна быть равна разности строк 130 и 140 разд. 2.1 декларации. В нашем случае значение по строке 020 будет равно 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130 разд. 2.1) — 15 000 руб. (строка 140 разд. 2.1)).
Строка 040 предусмотрена для отражения в ней суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Его величина рассчитывается по формуле:

строка 131 — строка 141 разд. 2.1 — строка 020.

Если полученное значение положительное, оно показывается в строке 040. Если значение отрицательное, оно отражается по строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Знак минус при этом не ставится. В нашем случае строка 040 равна 6000 руб. (42 000 руб. (строка 131 разд. 2.1) — 21 000 руб. (строка 141 разд. 2.1) — 15 000 руб. (строка 020)), а строка 050 остается пустой.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября 2014 г. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 132 — строка 142 разд. 2.1) — (строка 020 + строка 040 — строка 050)].

Положительное значение указывается по строке 070, а отрицательное — по строке 080 (без знака минус). В нашем примере значение по строке 070 будет равно 15 000 руб. (72 000 руб. (строка 132 разд. 2.1) — 36 000 руб. (строка 142 разд. 2.1) — (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) — 0 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 133 — строка 143 разд. 2.1) — (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080)].

Если полученное значение положительно, оно показывается по строке 100. Отрицательное значение представляет собой сумму налога к уменьшению за налоговый период. Оно отражается по строке 110.
В нашем случае значение по строке 100 составит 18 000 руб. (108 000 руб. (строка 133 разд. 2.1) — 54 000 руб. (строка 143 разд. 2.1) — (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) + 15 000 руб. (строка 070)). А строка 110 останется пустой.
Пример заполнения разд. 1.1 смотрите ниже.

К сведению. Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты физическим лицам, в строке 102 указывается признак "2". В этом случае сумма налога может быть уменьшена на величину уплаченных предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере без 50% ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646, от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.09.2013 N 03-11-09/39228). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140 — 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 — 133.

При данном объекте налогообложения сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется с разницы между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий период. При этом по итогам налогового периода сумма исчисленного налога сравнивается с минимальным налогом, который рассчитывается как 1% от суммы полученных за год доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога за год оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, у налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассмотрим, как заполняется декларация в случаях, когда исчисленный налог за год превышает размер минимального налога и когда возникает обязанность по уплате минимального налога.

Декларация будет состоять из титульного листа, разд. 1.2 и разд. 2.2.

Титульный лист заполняется в том же порядке, что и в декларации с объектом "доходы". Заполнение разд. 1.2 и 2.2 рассмотрим на примере.

Пример 2. ООО "Дрим", расположенное в г. Волоколамске Московской области (код ОКТМО 46605101), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

  • за I квартал — 500 000 руб.;
  • за полугодие — 700 000 руб.;
  • за девять месяцев — 1,2 млн руб.;
  • за год — 1,8 млн руб.

Расходы за 2014 г. равны:

  • за I квартал — 400 000 руб.;
  • за полугодие — 900 000 руб.;
  • за девять месяцев — 1 млн руб.;
  • за налоговый период — 1,4 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.
Расчет налога осуществляется в разд. 2.2.
Сумма полученных доходов (строки 210 — 213) и сумма произведенных расходов (строки 220 — 223) показываются нарастающим итогом с разбивкой по отчетным периодам.
В нашем примере эти строки будут заполнены следующим образом. Сумма полученных доходов:

  • строка 210 (за I квартал) — 500 000 руб.;
  • строка 211 (за полугодие) — 700 000 руб.;
  • строка 212 (за девять месяцев) — 1 200 000 руб.;
  • строка 213 (за налоговый период) — 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

  • строка 220 (за I квартал) — 400 000 руб.;
  • строка 221 (за полугодие) — 900 000 руб.;
  • строка 222 (за девять месяцев) — 1 000 000 руб.;
  • строка 223 (за налоговый период) — 1 400 000 руб.

В строке 230 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период. У ООО "Дрим" в предыдущих налоговых периодах убытков не было, поэтому строка 230 не заполняется.
По строкам 240 — 243 показывается налоговая база для исчисления налога. Она представляет собой положительную разницу между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий отчетный (налоговый) период. Отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами показывается по строкам 250 — 253 в качестве суммы убытка за истекший налоговый (отчетный) период.
В нашем случае эти строки заполняются следующим образом. Налоговая база:

  • строка 240 (за I квартал) — 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) — 400 000 руб. (строка 220));
  • строка 241 (за полугодие) — остается пустой, поскольку за полугодие получен убыток. Он отражается по строке 251;
  • строка 242 (за девять месяцев) — 200 000 руб. (1,2 млн руб. (строка 212) — 1 млн руб. (строка 222));
  • строка 243 (за налоговый период) — 400 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) — 1,4 млн руб. (строка 223)).
  • строка 250 (за I квартал) — пустая;
  • строка 251 (за полугодие) — 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) — 700 000 руб. (строка 211));
  • строка 252 (за девять месяцев) — пустая;
  • строка 253 (за налоговый период) — пустая.

По строкам 260 — 263 отражается ставка налога, применяемая в соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае в этих строках указывается значение 15%.
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) рассчитывается нарастающим итогом по строкам 270 — 273. Она представляет собой произведение налоговой базы (строки 240 — 243) и ставки налога (строки 260 — 263) за соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае сумма исчисленного налога составит:

  • строка 270 (за I квартал) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) x 15 (строка 260) / 100);
  • строка 271 (за полугодие) — пустая;
  • строка 272 (за девять месяцев) — 30 000 руб. (200 000 руб. (строка 242) x 15 (строка 262) / 100);
  • строка 273 (за налоговый период) — 60 000 руб. (400 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Строка 280 предназначена для отражения в ней суммы исчисленного минимального налога за налоговый период. Эта величина рассчитывается как произведение суммы полученных за налоговый период доходов (строка 213) на налоговую ставку 1%.
В нашем случае по строке 280 нужно показать 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) x 1/100).
Пример заполнения разд. 2.2 смотрите ниже.

Теперь перейдем к разд. 1.2.
Заполнение строк 010, 030, 060 и 090, в которых показывается код ОКТМО, осуществляется по тем же правилам, что предусмотрены для аналогичных строк разд. 1.1. В нашем примере место расположения компании не менялось, поэтому будет заполнена только строка 010. В ней указывается код ОКТМО 46605101. Строки 030, 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля. Данное значение берется из строки 270 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за I квартал). В нашем примере оно равно 15 000 руб.
Значение по строке 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) рассчитывается как разность строки 271 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за полугодие) и строки 020 разд. 1.2. Если полученное значение положительное, оно записывается в строке 040, а если отрицательное — в строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля (рассчитывается по формуле: строка 020 — строка 271 разд. 2.2).
В нашем случае значение строки 271 разд. 2.2 равно нулю (за полугодие получен убыток), поэтому разность строк 271 и 020 будет отрицательной. Следовательно, строка 040 останется пустой, а значение по строке 050 будет равно 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 020) — 0 руб. (строка 271 разд. 2.2)).
В строке 070 записывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября. Она рассчитывается по формуле:

строка 272 разд. 2.2 — (строка 020 + строка 040 — строка 050).

Если полученное значение положительное, оно отражается по строке 070, а если отрицательное — по строке 080 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября. В нашем примере значение строки 070 положительное и равно 30 000 руб. (30 000 руб. (строка 272 разд. 2.2) — (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) — 15 000 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2) на сумму авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040, 070 разд. 1.2, уменьшенную на суммы авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженные по строкам 050 и 080 разд. 1.2.
Если полученная величина положительная, она показывается по строке 100, а если отрицательная — по строке 110 как сумма налога к уменьшению за налоговый период. Обратите внимание, что строка 100 заполняется, только если значение строки 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2. То есть когда сумма исчисленного налога за налоговый период больше суммы исчисленного минимального налога.
В нашем примере сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составит 30 000 руб. (60 000 руб. (строка 273 разд. 2.2) — (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) — 15 000 руб. (строка 050) + 30 000 руб. (строка 070) — 0 руб. (строка 080)).
Значение по строке 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2 (60 000 руб. > 18 000 руб.).
Таким образом, по строке 100 нужно записать 30 000 руб. а строка 110 останется пустой.
Строка 120 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период) заполняется только когда значение строки 280 разд. 2.2 больше значения строки 273 разд. 2.2. В нашем примере это условие не выполняется, поэтому строка 120 остается пустой.
Пример заполнения разд. 1.2 смотрите ниже.

Пример 3. Несколько изменим условия примера 2. Допустим, что расходы в 2014 г. составили:

  • за I квартал — 400 000 руб.;
  • за полугодие — 900 000 руб.;
  • за девять месяцев — 1,3 млн руб.;
  • за налоговый период — 1,7 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.
Разделы 2.2 и 1.2 заполняются по тем же правилам, что и в примере 2.
Раздел 2.2:
Сумма полученных доходов:

  • строка 210 (за I квартал) — 500 000 руб.;
  • строка 211 (за полугодие) — 700 000 руб.;
  • строка 212 (за девять месяцев) — 1 200 000 руб.;
  • строка 213 (за налоговый период) — 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

  • строка 220 (за I квартал) — 400 000 руб.;
  • строка 221 (за полугодие) — 900 000 руб.;
  • строка 222 (за девять месяцев) — 1 300 000 руб.;
  • строка 223 (за налоговый период) — 1 700 000 руб.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде:

  • строка 230 — пустая (в предыдущих периодах убытков не было).
  • строка 240 (за I квартал) — 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) — 400 000 руб. (строка 220));
  • строка 241 (за полугодие) — пустая (700 000 руб. (строка 211) — — 900 000 руб. (строка 221)) < 0;
  • строка 242 (за девять месяцев) — пустая (1 200 000 руб. (строка 212) — 1 300 000 руб. (строка 222)) < 0;
  • строка 243 (за налоговый период) — 100 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) — 1,7 млн руб. (строка 223)).

Сумма полученного убытка:

  • строка 250 (за I квартал) — пустая (строка 210 > строки 220);
  • строка 251 (за полугодие) — 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) — 700 000 руб. (строка 211));
  • строка 252 (за девять месяцев) — 100 000 руб. (1,3 млн руб. (строка 222) — 1,2 млн руб. (строка 212))
  • строка 253 (за налоговый период) — пустая (строка 213 > строки 223).

Сумма исчисленного налога:

  • строка 270 (за I квартал) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) x 15 (строка 260) / 100);
  • строка 271 (за полугодие) — пустая (0 руб. (строка 241) x 15%);
  • строка 272 (за девять месяцев) — пустая (0 руб. (строка 242) x 15%);
  • строка 273 (за налоговый период) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Сумма исчисленного минимального налога:

  • строка 280 — 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) x 1/100)).

Пример заполнения разд. 2.2 смотрите ниже.

Раздел 1.2 заполняется следующим образом:

  • строка 010 (код ОКТМО) — 46605101. Поскольку месторасположение организации не менялось, строки 030, 060 и 090 остаются пустыми;
  • строка 020 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля) — 15 000 руб. (строка 270 разд. 2.2);
  • строка 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) — пустая (строка 271 разд. 2.2 — строка 020) < 0;
  • строка 050 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля) — 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 020) — 0 руб. (строка 271 разд. 2.2));
  • строка 070 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября) — пустая (строка 272 разд. 2.2 — (строка 020 + строка 040 — строка 050) < 0;
  • строка 080 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября) — пустая (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) — 15 000 руб. (строка 050) — 0 руб. (строка 272 разд. 2.2);
  • строка 100 (сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период) — пустая (строка 273 разд. 2.2 < строки 280 разд. 2.2).

Строка 110 (сумма налога к уменьшению за налоговый период) заполняется при условии, что сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) разд. 1.2 больше суммы исчисленного минимального налога (код строки 280 разд. 2.2).
В нашем примере это условие не выполняется (15 000 руб. + 0 руб. — 15 000 руб. + 0 руб. — 0 руб.) < 18 000 руб. Поэтому строка 110 будет пустой.
Значение по строке 120 (сумма минимального налога, подлежащая доплате за налоговый период) рассчитывается по формуле:

строка 280 разд. 2.2 — (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080).

В нашем примере оно будет равно 18 000 руб. (18 000 руб. (строка 280 разд. 2.2) — (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) — 15 000 руб. (строка 050) + 0 руб. (строка 070) — 0 руб. (строка 080)).
Пример заполнения разд. 1.2 смотрите ниже.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) титульный лист заполняется следующим образом:

  • в поле "по месту нахождения (учета)" ставится код 215;
  • в верхней части титульного листа показываются ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в поле "Налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации;
  • в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" записываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
  • в поле "Налоговый период" отражается код 50. Напомним, что последним налоговым периодом для реорганизованной организации является период от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

В разд. 1.1 и 1.2 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

В титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 95 (последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения).
Если применялась УСН с объектом "доходы", в разд. 2.1:

  • значение полученного дохода за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113;
  • значение суммы исчисленного налога за последний отчетный период (строки 130, 131, 132) повторяется по строке 133;
  • значение суммы страховых взносов, пособий и платежей, уменьшающих сумму налога за последний отчетный период (строки 140, 141, 142), повторяется по строке 143.

Если применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", в разд. 2.2:

  • по строке 213 (сумма полученных доходов за налоговый период) дублируется значение показателя доходов за последний отчетный период (строки 210, 211, 212);
  • по строке 223 (сумма произведенных расходов за налоговый период) показывается значение показателя расходов за последний отчетный период (строки 220, 221, 222);
  • по строке 243 (налоговая база за налоговый период) отражается значение налоговой базы за последний отчетный период (строки 240, 241, 242);
  • по строке 253 (сумма убытка за налоговый период) показывается значение полученного убытка за последний отчетный период (строки 250, 251, 252);
  • по строке 263 (ставка налога) дублируется значение ставки налога за последний отчетный период (строки 260, 261, 262);
  • по строке 273 (сумма налога за налоговый период) дублируется значение суммы авансового платежа по налогу за последний отчетный период (строки 270, 271, 272).

Напомним, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Декларация в этом случае представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению была прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Разделы 2.1 и 2.2 при этом заполняются в том же порядке, что и при утрате права на применение УСН.

А в титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

Образец заполнения декларации УСН «доходы»

Добрый день. Сдаем декларацию первый раз (усн доходы). Проконсультируйте пожалуйста, ИП зарегистрировали 7 сентября 2015г,маленький доход получили в ноябре только 44 200,заплатили в декабре страховые взносы 7050, в разделе 2.1 в строке 133 у меня получилось 2652 руб, т.е в строке 143 я пишу эту же сумму 2652 (потому что имею право уменьшить на 100%?). а в разделе 1.1 строки с 020-090,110 мне не заполнять(ставить прочерки?), а в строке 100 мне писать 0. Большое Спасибо заранее!!

Здравствуйте. Если у вас нет работников, то вы всё верно указали по заполнению. Только будьте внимательнее: с 11 апреля (ПН) по новой форме уже нужно сдавать декларацию. К этому числу у нас на сайте будет опубликован бланк и образец заполнения.

Спасибо за ответ. Можно еще вопрос?) В строке 100 мне точно писать 0?или тоже ставить прочерки? и в пункте 2.1.1, где ставка налога(%) я заполняю только стороку 123 — "6.0", потому что первый доход в ноябре был? Спасибо, вы очень помогаете новичкам))

Добрый день, подскажите, пожалуйста, если ИП не платит торговый сбор, в этом случае я заполняю разделы 2.1.1 и 2.1.2 прочерками или просто их пропускаю? спасибо

Здравствуйте. Раздел 2.1.1 — заполняется обязательно, это расчёт налога УСН. Насчёт Раздела 2.1.2 по торговому сбору, то в новом порядке об этом ничего не сказано, но мы придерживаемся старых правил, т.е. если не являетесь плательщиком торгового сбора, то этот Раздел вообще не включается в декларацию.

Не только стр.123, но ещё и стр. 122. Вы в сентябре открылись, а это конец 3 квартала. Даже если бы вообще дохода не было, всё равно строки ставок заполняются.

Сегодня развернули в налоговой, так как код ОКТМО не везде написан;(

Здравствуйте. Так прежде чем заполнять декларацию, следует читать инструкцию: "Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке, а код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 указывается только при смене места жительства ИП (места нахождения организации). В остальных случаях в этих строках проставляется прочерк".

Сделала так, как указано в вашей инструкции! Заполнила строку 010, остальные оставила с прочерками. Развернули. Сегодня у меня приняли декларацию, где все поля ОКТМО заполнены. Хотя адрес не менялся.

Так а почему тогда на своём не настояли? Очевидно же, что вам просто попался некомпетентный сотрудник налоговой, который не имел право отправлять "переделывать". Этот порядок заполнения утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Там чёрным по белому написано: "Если налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по кодам строк 030, 060, 090 проставляется прочерк". Так что в следующий раз можете брать с собой распечатку фрагмента этого закона и, в случае подобной ситуации, указать на незаконность требований сотрудника.

Добрый день! Декларация по УСН заполняется в связи с прекращением деятельности ИП за 9 мес. доходы 100 000 за первый кв. В разделе 2.1.1. соответственно заполнена строка 110 — "100 000 р." и стр. 130- "6000 р.", необходимо ли дублировать данные значения за 2 и 3 кв или нужно оставлять поля пустыми? Спасибо

Добрый день! Я ИП на УСН Доходы 6%. Подскажите пожалуйста, где я должна отразить в учете то, что я приобрела основные средства(станки) для своей деятельности? Важно ли то, как я их приобрела? Дело в том, что я покупала их за наличный расчёт, и эта процедура не отражалась в моём расчётном счете. Я купила станок за деньги, вырученные из своей деятельности. Где в декларации я должна это учесть? и как я должна отчитаться налоговой по этим действиям? Спасибо!

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, я что то запуталась. Открыла ИП в сентябре 2016. УНС (доходы 6%). Наемных работников нет .Если у меня сумма страховых взносов ( строка 142 "1129р",143 — "6882 р" раздел 2.1.1) превышают сумму исчисленного налога ( строка 132 — "853 р",133 — "6611р"), то при заполнении строки 80 и 110 раздел 1.1, получаются не понятные мне суммы. И еще вопрос: Я уплачивала страх взносы ( ПФР, ФФОМС) наперед ( за 3кв в 3-ем квартале, а за 4-й квартал — в начале четвертого), и теперь суммы моих уплат по этим взносам перекрывают суммы моих налогов ( доход 6%). Где и как это надо отразить в декларации? Извините, если вопросы покажутся глупыми, я гражданин другого государства и пока плохо разбираюсь.

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, если я весь год вносила поквартально страховые взносы, чтобы списывать налог, а в декабре не смогла оплатить страховые из-за передачи полномочий в налоговую и смены кбк, получается я могу уменьшить сумму налога за 2016 год, только на ту сумму страховых уплаченных в 2016, верно? И то что я заплачу уже в 2017 (остаток фиксированных взносов и 1% от суммы превышающей 300 тыс) я смогу использовать только для уменьшения налога за 1 квартал 2017?

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста раньше требовали что бы декларация была напечатана на двух сторонах листа. Можно ли в этом году делать так же. И еще если нет торгового сбора надо ли мне сдавать пустые страницы или достаточно заполнить три сраницы и их сдать.

Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться, сдаю декларацию первый раз, оформил ИП 27 апреля 2016 года, я на УСН доходы без работников, страховые взносы начал платить сразу поквартально, то есть за первый, неполный квартал, я заплатил 4117руб. а последующие 5790руб. максимальные доходы, которые были за это время не превышают 45000 руб. в квартал, по сумме налога получается что мои страховые платежи перекрывают сумму налога и мой налог уменьшается на 100%, то есть я плачу только страховые взносы, а налог не плачу, я правильно понял? Тогда как понять вот такой текст который я нашел на сайте УСН НА ПРАКТИКЕ- " Индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140 – 143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140 – 143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130 – 133.". Я собственно не могу понять как сумма страховых взносов НЕ ДОЛЖНА ПРЕВЫШАТЬ СУММУ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА, ведь сумма страхового взноса у меня 5790руб. а сумма налога 2700руб. Еще вопрос, я правильно понял в строках 110-113 я пишу свой фактический доход, в строках 130-133 я пишу исчисленный процент с этого дохода ( 6%) и в строке 140 я ставлю прочерк, а в строках 141-143 я пишу суммы страховых взносов ( ПФР, ФФОМС)? И последний вопрос, суммы которые я пишу в стр. 110-113 я должен подтверждать документами в случае чего или не обязательно? То есть если у меня был доход, но я его не оформлял по договору и потом не смогу документально подтвердить его писать или лучше ставить прочерк и писать только те доходы которые я смогу подтвердить документально ( договорами)? Заранее спасибо! Извините за столько вопросов.

Забыл еще спросить, я занимаюсь ремонтно-отделочными работами, я обязан вести книгу учета доходов-расходов или нет, и если да в каком виде это должно быть, в электронном или надо покупать специальную книгу талмуд и заполнять её. заранее большое спасибо!

Здравствуйте! Если у меня исчисленный авансовый платеж по УСН не совпадает с фактически уплаченным, что мне делать? Какую сумму где указывать? Итоговая исчисленная сумма годового платежа соответственно не совпадает с той, что нужно уплатить по факту. спасибо!

Здравствуйте! Больше 20 лет сдавал отчёты автоматически.(УСН-Доходы). И только при сдаче за 2016 год обратил внимание, что описание заполнения строк 140-143 не соответствует логическому заключению. Из массы написанных описаний заполнения я так и не понял, что надо вносить в эти строки — суммы налога, или суммы, оплаченные в Фонды. спасибо.

Здравствуйте. Помогите, пожалуйста, разобраться. Почти в самом начале деятельности ИП, поступила предоплата 22.09.15г. А 18.11.15 г. денежные средства были возвращены. Но к сроку ( до 25.10.15г.) я не перечислила авансовый платёж за 9 месяцев. Я рассчитала пени за неуплату налога на доход и, сдавая налоговую декларацию, задала вопрос о возможных пени и о желании всё оплатить. Меня заверили, что всё нормально и платить не надо. Но это всё было только на словах. Теперь сижу как на пороховой бочке! Как правильно поступить спустя год?

И второй вопрос. Доходов в 2015 году не было и декларацию (по неопытности) сдала только на 3-х страницах и не указала, оплаченные в 2015 году, взносы. Что делать сейчас? Из налоговой отказа не приходило. Значит приняли? Или ещё ждать неприятностей? Надо ли спустя год подавать исправленную декларацию за 2015 год?

здравствуйте, ИП зарегистрирован в августе 2016г, сумма налога за 9 мес — 353 руб, страх взносы не выплачивались в 3 квартале, а за год налог-3311руб и в 4 квартале платила в фонд 8780 руб. Подскажите пожалуйста мне в строке 070 писать 353?И что мне писать в строках 080,100 и 110? Да и еще я заплатила в ИФНС в 4 квартале -360 руб. значит платить я не должна?Заранее спасибо)

Добрый день! Когда появится бланк Декларации УСН налоговые каникулы+ образец заполнения?

Добрый день. Я ИП,зарегистрирован в Москве,но деятельность у меня в регионе. На данный момент торговый сбор предусмотрен для всех,кто зарегистрирован в Москве.Но,мне сказали,что если деятельность у меня в регионе(где не введен торговый сбор),то я освобождаюсь от торгового сбора(даже если зарегистрирован в Москве).Это действительно так? И второй вопрос: изучая новую декларацию,не нашел строку,где отображается превышение годовой прибыли(больше 300т.р.).Т.е. я сам высчитываю эту сумму,умножаю на 1% и дальше просто плачу по кбк в пфр?

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k500748, http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-usn-zapolnenie-primer, http://ip-spravka.ru/obrazec-zapolneniya-deklaracii-usn-doxody

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here