Корреспонденция счетов (типовые проводки) по расчетам с поставщиками
По дебету счета 60 отражаются суммы исполненных обязательств за ТМЦ, выполненные работы и потребленные услуги:
1) Д 60 К 50, 51, 52, 55 – погашение обязательств по расчетам с поставщиками денежными средствами, авансы выданные;
2) Д 60 К 62 – произведен взаимозачет по товарообменным операциям;
3) Д 60 К 66 – получен коммерческий кредит посредством поставки продукции (работ, услуг)с оплатой в рассрочку;
4) Д 60 К 66, 67 – приобретенные МПЗ, выполненные работы, оказанные услуги оплачены средствами кредита (без зачисления денег на р/с);
5) Д 60 К 76-2 – на уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отнесена сумма претензии, выявленной при приемке продукции (работ, услуг);
6) Д 60 К 91 – отражены суммы, не взысканные поставщиком или подрядчиком по истечении срока исковой давности (списание КЗ по истечении срока исковой давности); списание задолженности в результате чрезвычайных обстоятельств.
По кредиту счета 60 :
1) Д 07, 08, 10, 11, 15, 19, 41 К 60 – задолженность организации перед поставщиками за приобретенные оборудование к установке, основные средства, другие внеоборотные активы, материальные ценности, поступившие в организацию;
2) Д 10, 41 К 60 — задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за ТМЦ, работы и услуги, расчетные документы по которым не поступили, а также за выявленные излишки ТМЦ в процессе их приемки;
3) Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60 – задолженность организации согласно расчетным документам поставщиков и подрядчиков за принятые работы и услуги, стоимость которых включается в состав расходов по обычным видам деятельности;
4) Д 50, 51, 52, 55 К 60 – возврат ранее уплаченных поставщикам и подрядчикам сумм по расчетным документам и выданных авансов в случае недопоставки продукции;
5) Д 76.2 «Расчеты по претензиям» К 60 – расчеты по претензиям с поставщиками, подрядчиками, транспортными организациями, возникшие из-за несоответствия качества материальных ценностей установленным стандартам или условиям договоров, из-за арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах величинам, установленным договорами (предъявление претензии в суммах, превышающих сумму поставки по договору);
6) Д 91 К 60 – отражение стоимости работ и услуг сторонних организаций, выполненных или оказанных в связи с реализацией и прочим выбытием ОС и иных активов организации; акцептованы счета подрядчиков за работы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств;
7) Д 94 К 60 – отражение выявленной недостачи поставленной продукции или товаров в пределах установленных договором величин;
8) Д 97 К 60 – отражение стоимости работ и услуг, используемых при осуществлении РБП (арендная плата, подписка на периодические издания и т.п.).
Расчеты с поставщиками (счет 60)
В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.
Счет 60 – активно-пассивный. то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с поставщиками
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08. ) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:
- Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
- Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.
В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).
Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.
Оплата по факту получения ТМЦ
В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.
Проводки по счету 60:
Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.
Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.
Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.
Субсчета 60 счета
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
Активный или пассивный 60 счет?
Так как на этом счете учета может находится как кредиторская. так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету
Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:
Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами
По дебету счета:
Источники: http://studopedia.ru/13_122004_korrespondentsiya-schetov-tipovie-provodki-po-raschetam-s-postavshchikami.html, http://buhs0.ru/raschety-s-postavshhikami-schet-60/, http://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/provodki-po-60-schetu.html
