Что не облагается страховыми взносами

2017 год: какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Любые страховые взносы – это платежи, поступающие от работодателей и образующие пенсионный капитал работника.

1. Пенсионные взносы. Оплачиваются в ПФ РФ. Они, в свою очередь, бывают накопительными и страховыми.
2. Медицинские взносы. Оплачиваются в ФОМС (Фонд обязательного медстрахования). Каждый работник должен быть зарегистрирован в этом фонде с первого рабочего дня. Фонд вследствие случая, повлекшего за собой временную нетрудоспособность сотрудника или заболевания, выплачивает соответствующие пособия.
3. Вносы в Фонд социального страхования. Подразумевает плату на обязательное страхование по случаю временной или пожизненной нетрудоспособности или материнства. Этот фонд возмещает декретные пособия и больничные.
4. Выплаты на страхование против несчастных случаев непосредственно на предприятии или заболеваний, связанных с профдеятельностью.

Плательщиками таких взносов могут быть организации, ИП, физические лица. Адвокаты, арбитражные управляющие, предприниматели и нотариусы уплачивают взносы за себя. Если плательщик имеет причастие к нескольким пунктам, то он оплачивает каждый из них.

Крайний срок оплаты взносов – 15 число ежемесячно. За неуплату взносов работодатель привлекается к ответственности. В основном нарушение влечет за собой штраф, но в отдельных случаях директор может быть приглашен в суд.

К индивидуальным предпринимателям устанавливаются другие правила. Они выплачивают взносы, равные стоимости страхового года. Данная сумма фиксируется государством и от величины прибыли предпринимателя совершенно не зависит. Взносы на страхование от несчастных случаев на предприятии ИП не уплачивают, а взносы в ФСС для них являются добровольными.

Если работодатель в определенном месяце выплачивал своим работникам больничные пособия или декретные, он уменьшает взносы на сумму, которую обязан оплатить ФСС. Если пособия оказались выше, чем взносы, остаток начисляется на счет предстоящего платежа.

Ниже рассмотрим подробнее, какие выплаты не могут подлежать обложению страховыми взносами.

Государственные пособия

К таким можно отнести субсидии по временной нетрудоспособности, что стала причиной несчастного случая на предприятии, оплата на реабилитацию и лечение работника. Также страховыми взносами не облагаются такие выплаты, как пособия по беременности и субсидии по уходу за маленьким ребенком (в последнем случае выплаты предусматриваются только застрахованным лицам, которые осуществляют уход за своим ребенком) и пособие при его рождении. Ежемесячное пособие выплачивается матери или другому законному представителю ребенка суммой 50 рублей.

Материальная помощь – это услуга, которая подразумевает предоставление денежных или прочих средств и вещей первой необходимости. Не облагаются страховыми взносами компенсации пострадавшему работнику вследствие несчастного случая или природного стихийного бедствия, нанесшего вред его здоровью, а также, если подчиненный стал жертвой террористического акта, произошедшего на территории РФ. Сюда же можно отнести вознаграждение работнику в течение одного года за рождение или усыновление/удочерение ребенка. Эти суммы не облагаются страховыми взносами до 50 тыс. руб. на каждого из детей. Даже если оба родителя числятся на одном предприятии, размер выплаты будет составлять 50 000 рублей на обоих родителей вместе, но не по отдельности на каждого.

Другие виды материальной помощи, в свою очередь, не облагаются страховыми взносами выше, чем 4 000 рублей на сотрудника за один календарный год.

Выплаты, установленные в связи с увольнением работника в 2016-2017 году

В случае прекращения трудовых отношений с работником, ему уплачивается сумма, которая равна его двухнедельной заработной плате. Основания для этих выплат:

• привлечение к военной службе;
• смена в организации прошлого сотрудника, ранее исполнявшего данную работу;
• отказ работника переводится на работу, которая расположена в другой местности и условиях;
• отказ работника от продолжения текущей работы в связи с какими-либо изменениями условий в трудовом договоре;
• признание работника неспособным выполнять трудовые обязанности (должно формально подтверждаться медицинской справкой).

Если расторжение договора связано с окончательным закрытием производства или сокращением, увольняемому работнику сохраняется месячная зарплата, но выплачивается она два месяца после того, как сотрудник был уволен. Для трудящихся на Крайнем Севере этот срок увеличивается до трех месяцев.

Обучение сотрудников, их переподготовка и повышение квалификации

Работодатель определяет необходимость обучения сотрудников ради нужд и интересов предприятия. Также в его обязанности входит организация повышения квалификации работников.

Все образовательные программы (курсы, тренинги, семинары) могут осуществляться только теми учреждениями, которые имеют соответствующую государственную лицензию. Если сотрудник учился в учреждении, которое отвечает данному требованию, то стоимость его образования не облагается страховыми взносами. Если наоборот, то сумма облагается по общепринятым правилам.

Также не подлежит страховым взносам сумма, которую работодатель оплачивает успешно обучающемуся на заочном отделении работнику за проезд к месту ВУЗа и обратно.

Компенсации поездок по служебным обязанностям

Командировка – это поездка работника на какой-либо срок с целью исполнения поручения по приказу работодателя.

Командировкой не могут являться поездки сотрудника, работа которого имеет разъездной характер.

Расходы, которые подлежат возмещению:

• оплата всех билетов либо бензина;
• оплата найма помещения для временного проживания;
• прочие расходы, осуществившиеся подчиненным с позволения работодателя.

Не облагаются страховыми взносами:

• траты за проезд до нужного места и обратно;
• комиссии за пользование услугами аэропорта;
• траты на аренду помещения временного проживания;
• сборы по получению загранпаспорта или визы.

Подлежать обложению взносами будет выдаваемая за командировочный период заработная плата, так как она не является компенсационной выплатой.

Прочие компенсации за исполнение порученных трудовых обязанностей

Какие выплаты, помимо сказанных выше, также предусматриваются законодательством

Страховыми взносами не облагаются все выплаты, которые связаны с исполнением работником порученных трудовых обязанностей. Однако исключение составляют:

• компенсационные выплаты за осуществление работы в особо тяжких для здоровья условиях;
• выплаты в зарубежной валюте вместо суточных, которые субсидируются работникам на экипажах судов зарубежного плавания российскими судоходными компаниями, а также сотрудникам воздушных лайнеров на международных авиарейсах.

Страховыми взносами ко всему прочему не облагаются суммы компенсаций, которые выплачиваются работникам за использование своего имущества (компьютера, телефона, транспорта и т. д.).

В случае перехода работника на такую работу, которая находится в отдаленной местности, работодатель компенсирует работнику все расходы на переезд как его лично, так и членов его семьи и провоз всего багажа. Итоговая сумма не будет облагаться взносами.

Виды доходов физических лиц, на которые не начисляются страховые взносы

Виды доходов физических лиц, на которые не начисляются страховые взносы

Определение налогооблагаемой базы для исчисления обязательных платежей в бюджет — важная задача для любого бухгалтера, особенно при переходе на налоговое администрирование страховых взносов с 2017 года.

Для плательщиков взносов в страховой и внебюджетные фонды существуют общие правила начисления и уплаты этих сумм. Если компания или ИП не пользуется льготами, то общий объем налоговой нагрузки на фонд оплаты труда наемных сотрудников в Фонд соцстрахования составляет 2,9%, в ПФ и ФОМС — еще 22% и 5,1% соответственно.

Стоит заметить также, что страховые взносы 2017 года за исключением платежей «на травматизм» будут перечисляться в федеральную казну на расчетный счет ФНС по месту регистрации плательщика по новым КБК.

Требования законодательства

Все выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ. В сокращенном и упрощенном виде этот перечень выглядит следующим образом:

• все виды государственных пособий (безработным, матерям, на погребение и т.д.);
• компенсационные выплаты, положенные человеку по закону (возмещение вреда при увечье, субсидии на оплату жилищно-коммунальных расходов, бесплатные продукты питания в форме натурального довольствия, оплата проезда и т.д.);
• выплаты при увольнении, превышающие 3-кратный размер среднемесячного дохода сотрудника и не являющиеся компенсацией неиспользованного отпуска;
• возмещение расходов гражданину на повышение квалификации, переподготовку и проч.;
• выплата вознаграждения по договору подряда (данная сфера взаимодействия физических лиц и организаций регулируется гражданским законодательством РФ);
• материальная помощь сотрудникам после чрезвычайной ситуации или в качестве возмещения ущерба (условие – данная выплата носит разовый характер);
• выплаты лицам в связи с кончиной близкого родственника или супруга;
• разовые выплаты родителям (опекунам, усыновителям) в течение первого года появления в семье ребенка. Предельная величина такой выплаты – 50 тыс.руб.;
• иные выплаты, предусмотренные НК РФ и законами о социальном, медицинском и пенсионном страховании в Российской Федерации.

Как изменится порядок расчета страховых взносов для бухгалтера

Для бухгалтеров уплата страховых взносов в 2017 г. не обернется кардинальными реформами, порядок определения облагаемой базы останется прежним. Единственное различие – до этого они руководствовались нормами закона 212-ФЗ, теперь – это ст. 422 Налогового кодекса России.

Не будут по-прежнему облагаться социальными взносами 2,9% и 0,2% (по традиционным, не льготным ставкам) суммы выплат по договорам ГПХ (если обязанность страхования от травматизма не прописана в самом тексте договора). Стоит заметить, что многие предприниматели не перечисляли с договоров подряда взносы в ПФ и ФОМС, но выездные камеральные проверки по инициативе внебюджетных фондов расставили все точки над «и» — вознаградения лицам по договорам подряда подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Не включаются в облагаемую базу только некоторые суммы:

• оплата за дни нетрудоспособности по больничным листкам;
• выплаты женщинам, уходящим в декретный отпуск или в отпуск по уходу за малышом;
• суммы суточных;
• все виды материальной помощи до 4 тыс.руб. если выплата связана с каким-то событием (смерть родственника, к примеру), ограничений по сумме для исключения из базы для обложения страховыми взносами нет.

Таким образом, сам порядок выплаты страховых взносов с 01.01.2017г. изменится несильно – изменение коснется кодов бюджетной классификации и состава отчетности. В переходный период между разными порядками уплаты страховых выплат стоит руководствоватьс я и старым законодательство м (закон о страховых взносах 212-ФЗ), и новыми регламентирующим и документами.

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

По каким причинам вознаграждения физическим лицам не облагаются страховыми взносами

Вознаграждения в пользу физических лиц не подлежат обложению страховым взносами по разным причинам. Некоторые просто не являются объектом обложения, а некоторые были специально освобождены от обложения взносами законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ).

Однако с такими выплатами следует быть крайне осмотрительными, поскольку неначисление взносов грозит повышенным вниманием со стороны контролирующих органов и последующей выездной проверкой (приложение к письму ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

Также отметим, что есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются совсем, а есть такие, которые облагаются взносами лишь в некоторые фонды.

Разберем, с каких выплат не исчисляются взносы на социальное страхование.

Оплачен не труд — страховые взносы не начисляются

Если выплаты работнику или физическому лицу не связаны с его трудовой деятельностью или выполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому, лицензионному договору, то страховыми взносами они не облагаются. Это следует из ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. Приведем примеры подобных выплат:

• вознаграждение за исполнение функций председателя президиума коллегии адвокатов либо его заместителя;

• кооперативные выплаты пайщикам потребительского кооператива;
• материальная помощь семье умершего работника;
• оплата труда, начисленная после смерти работника.

Выплаты по каким договорам не должны облагаться страховыми взносами

При заключении договоров о переходе права собственности на имущество или о передаче имущества в пользование выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами. Это могут быть договоры купли-продажи, аренды имущества, займа. Таким образом, не облагаются взносами:

• проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
• материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
• возвращаемый по договорам заем или части займа;
• дар, передаваемый на основании договора дарения.

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

Платите иностранным гражданам? Взносы можно не начислять

Ст. 7 закона № 212-ФЗ освобождает выплаты, производимые в пользу иностранцев или лиц без гражданства, от начисления страховых взносов, если эти лица:

• выполняют обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении российской компании за рубежом (ч. 4);
• заключают с российской компанией либо гражданско-правовые договоры, либо договоры на оказание услуг и обеспечивают их выполнение за пределами России (ч. 4);
• являются участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П. И. Чайковского (п. 9).

Компенсируя расходы на благотворительность, взносы можно не начислять

Если с лицом согласно ст. 7.1 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ заключен гражданско-правовой договор, направленный на оказание благотворительной помощи, то компенсация расходов, понесенных добровольцем, не подлежит обложению страховыми взносами. Это следует из ч. 5 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Но есть исключение, касающееся расходов на питание. В случае если размер данных расходов превысит норму суточных, определенную п. 3 ст. 217 НК РФ, то с части превышения нужно будет исчислить взносы.

Выплаты, связанные с организацией и проведением Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, не облагаются страховыми взносами

В связи с проведением и организацией XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи волонтеры, выполняющие свои обязанности по гражданско-правовым договорам, несут определенные расходы, возмещение которых не подлежит обложению страховыми взносами согласно чч. 6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Нормы закона, касающиеся Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, применимы на период с 01.01.2011 по 31.12.2016.

К указанным расходам относятся:

• расходы, понесенные при оформлении либо выдаче виз, приглашений и других подобных документов;
• затраты на проезд, проживание, питание, обучение, связь и транспортное обеспечение;
• расходы на лингвистическое сопровождение;
• стоимость сувениров с символикой Олимпиады и Паралимпиады, проводимых в Сочи в 2014 году.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых премий по договорам страхования, которые заключались в пользу указанных лиц.

Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами

Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.

Такими выплатами являются:

• вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
• возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
  • расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
  • затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
  • стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Что освобождено законом № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

В ст. 9 закона № 212-ФЗ определен перечень выплат физическим лицам, прямо освобожденных от обложения взносами.

К таким выплатам относятся:

• государственные пособия, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

О том, какие изменения в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов, вносятся в порядок расчета больничных, читайте в материале «Минтруд корректирует порядок исчисления больничных».

• командировочные расходы, в том числе суточные;
• расходы членов совета директоров, связанные с участием в его заседании;
• возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; при этом согласно абз. 2, 3 подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ страховые взносы должны быть начислены:
  • на выплаты за работу в тяжелых или вредных условиях (кроме компенсации стоимости молока и других равнозначных продуктов);

Подробнее о начислении взносов на стоимость молока и других продуктов питания читайте в статье«О начислении страховых взносов со стоимости молока и компенсационных выплат взамен молока» .

• суммы, выдаваемые в иностранной валюте вместо суточных членам экипажей судов дальнего плавания и воздушных судов, совершающих международные рейсы;

• компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья;
• компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны);
• предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно при рождении ребенка и не превышающая 50 000 руб. на одного ребенка;
• материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. в год на одного работника;
• любые вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации;
• выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим на территории РФ.

Выплаты, произведенные до 31.12.2014 по срочным трудовым договорам со сроком действия не более 6 месяцев в течение календарного года иностранцам и лицам без гражданства, не являющимся высококвалифицированными специалистами, временно пребывающим в Российской Федерации, не облагались страховыми взносами. Однако с 01.01.2015 срок, на который заключены такие договоры, перестал иметь значение, поэтому обложению подлежат все выплаты независимо от срока договора.

Подробнее об этом в материале«С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора» .

Источники: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/2016-god-kakie-vyplaty-ne-oblagayutsya-straxovymi-vznosami.html, http://nebopro.ru/vidy-doxodov-fizicheskix-lic-na-kotorye-ne-nachislyayutsya-straxovye-vznosy/, http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/nachislenie_strahovyh_vznosov/chto_ne_podlezhit_oblozheniyu_strahovymi_vznosami/