Упрощенный баланс для УСН 2016
Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения. стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.
Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.
Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.
Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения
Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН (6% и 15% ), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате. При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.
Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.
Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.
Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.
В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.
В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.
По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.
В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.
Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.
Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.
В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.
Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».
Упрощенный баланс для УСН 2016 – образец заполнения:
Как вести учет и бухгалтерскую отчетность ИП и ООО при УСН?
С начала 2014 года все компании, применяющие упрощённую систему налогообложения. обязаны вести бухучёт и сдавать соответствующую отчётность. Такое нововведение не коснулось только индивидуальных предпринимателей. они, как и прежде, освобождены от этой обязанности.
В связи с изменениями, у многих организаций возникла масса вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и сдачей форм. Бухгалтеры сразу озадачились вопросом: с чего начать и как правильно всё сделать?
Варианты бухгалтерии при УСН
В связи с принятием нового закона, ведение учёта и сдача бухгалтерской отчётности стали обязательными для всех ООО. Вместе с этим законом были установлены упрощённые модели ведения бухучёта для малого бизнеса, который в большинстве своём применяет рассматриваемый спецрежим.
Компании, не относящиеся к малому предпринимательству, но работающие на «упрощёнке», осуществляют учёт по общим правилам без сокращения документооборота. Также вести полноценный бух. учёт обязаны предприятия, имеющие риск перехода на основной режим (ОСНО).
Ведение полного бухгалтерского учёта будет полезно компаниям, которые не собираются превышать установленные нормы для УСН, но по причине особого цикла финансово-хозяйственной деятельности обязаны постоянно анализировать состояние активов и оборотных средств.
Годовой бухгалтерский отчёт
Список годовой бухгалтерской отчётности для УСН состоит из двух основных реестров:
- Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1).
- Отчёт о финансовых результатах (форма №2).
Кроме того, могут сдаваться менее популярные формы: отчёт об изменениях капитала (форма №3), обязательное аудиторское заключение.
Отчётная документация, которая используется при данном спецрежиме, имеет более упрощённый вид по сравнению с общепринятыми формами. Все данные в ней указываются в сжатом, обобщённом виде. В табличной части документов существенно сокращено количество заполняемых строк.
Документы для скачивания (бесплатно)
Основные требования к отчётности на УСН
Реестры, которые сдаются в налоговую инспекцию, должны отвечать определённым требованиям к оформлению:
- Бухгалтерская информация должна быть целостной. Особенно это важно для тех компаний, которые имеют обособленные подразделения. Сведения об активах и пассивах филиалов должны отражаться в общей отчётности.
- Очень важно, чтобы указанные расчёты были достоверными и отражали реальную картину финансового состояния компании.
- В бухгалтерской отчётности по УСН необходимо отражать показатели, которые имеют наиболее существенное значение для оценки финансового и имущественного положения фирмы. Такие расчёты организация может производить самостоятельно, руководствуясь положением по бухгалтерскому учёту 4/99 .
- Сведения, представленные в отчётах, должны быть последовательными и отражать финансовое состояние компании в виде сравнения нескольких периодов.
Кроме всего вышеперечисленного, бухгалтерский отчёт должен быть своевременным и заполненным в российской валюте.
Подробная информация о ведении упрощенного бухучета на «упрощенке» представлена на следующем видео:
Бухгалтерский баланс: виды, срок сдачи
Компании, относящиеся к малому бизнесу, имеют право выбирать, какую форму баланса они будут предоставлять в налоговую – упрощённую или общую. Стоит заметить, что упрощённый баланс не используется фирмами, попадающими под обязательный аудит.
Баланс для УСН по сравнению с традиционной формой имеет ограниченное количество строк актива и пассива. Но это не значит, что какие-то сведения не указываются в реестре. В случае отсутствия тех или иных показателей по причине особенностей бизнеса, соответствующие графы остаются незаполненными на законных основаниях. Например, если компания занимается оказанием услуг, то у неё вполне может не быть основных средств.
Годовой отчёт сдаётся в налоговые органы не позднее 31 марта. Кроме того, в этот же срок он сдаётся в органы государственной статистики.
Такие нормы определены НК РФ (ст. 23 п. 1). Если компания зарегистрировалась в реестре после 30 сентября, то первый баланс нужно будет сдать только в конце следующего года.
По распоряжению руководства форма может сдаваться чаще. Она может потребоваться собственникам, контрагентам и кредитным организациям для анализа финансового состояния. В налоговую такая промежуточная отчётность не представляется.
За нарушение установленного срока сдачи предусмотрен штраф в размере двухсот рублей и административная ответственность.
Отчёт о финансовых результатах
Вторая форма является более сложным документом по сравнению с балансом. Показатели, которые вносят в реестр, вычисляются с помощью определённых формул, а не являются остатками бухгалтерских счетов. Форма №2 также имеет полную и сокращённую версию .
Отчёт о финансовых результатах является отражением финансового результата компании, рассчитанного за определённый период. Расчёт является основным источником показателей рентабельности предприятия.
Для заполнения формы используются дебетовые обороты по конкретным счетам, которые вносятся в таблицу нарастающим итогом. Все отрицательные величины и расходы отражаются в круглых скобках. При заполнении формы следует руководствоваться положением о бухгалтерском учёте.
Отчёт сдаётся в течение 90 дней после окончания расчётного периода. Реестр предоставляется в составе бухгалтерской отчётности.
Ответственность за несоблюдение срока сдачи регламентирована статьей 120 Налогового Кодекса. В случае грубых нарушений в сфере бухгалтерского учёта компанию могут наказать штрафом в размере от 10 до 40 тыс. руб. Также на административное лицо может быть наложено взыскание в размере от 2 до 3 тыс. руб. причём к статусу грубых нарушений может быть отнесено отсутствие первичных документов.
Рекомендуем другие статьи по теме
Бухгалтерский баланс при УСН
Упрощённые бухгалтерский учёт и отчётность не связаны с налогообложением. Его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково.
К малому бизнесу согласно ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ в 2016 году относились организации и ИП с численностью персонала до 100 чел. и с выручкой без НДС до 800 млн руб. При этом организационно-правовая форма может быть: ИП, НКО или ООО, акционерные общества не имеют права применять упрощенку в бухучете. Однако только ИП разрешается не вести бухучёт вовсе и не сдавать никаких финансовых отчётов (статья 6 № 402-ФЗ ).
Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего стоимость их амортизируемых основных средств на балансе не может превышать 100 млн руб. Так что баланс по упрощёнке за 2016 и 2017 годы может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402-ФЗ и приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Однако детализация отчётности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2016 год
- Обычный отчёт на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощённый на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Рис. 1. Пример бухгалтерского баланса за 2016 г. при УСН
Как сделать упрощенный баланс для УСН за 2016 год: бланк и рекомендации
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчётный период. Чтобы свести баланс закрывают счета 90, 91 и 99 на 31 декабря отчётного года – это называется реформацией. Для упрощённого баланса при УСН 2016 г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчёта о финансовых результатах на основе этих проводок на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица – Проводки при реформации
Рис. 2. Пример отчёта о финансовых результатах за 2016 г.
Перед тем, как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2017 г. бланк скачивают, например, с государственного сайта ГНИВЦ ФНС. Данные в формы можно вносить вручную на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.
Баланс при УСН за 2016 год надо было успеть сдать 31 марта, а за 2017 год его необходимо будет сдать до 31.03.2018. Поквартально компании на упрощёнке не отчитываются. Предоставить финансовую отчётность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций данные баланса являются публичными, например для НКО, и их требуется опубликовать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.
Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2016 год
Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчётности за 2016 г. по упрощёнке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета:
Рис. 3. «Описательные» страницы финансовой отчётности
Составление баланса при УСН за 2016 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» необходимы для детализации активов организации. В них необходимо указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.
Обратите внимание: код строки соответствует тому счёту, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчёте в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма 150 тыс. руб по обоим счетам.
Доходы компании показываются в отчёте о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощённым бухбалансом при УСН в 2016 году, также он известен как форма 2, отчёт о прибыли и убытках.
Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2017 году
Финансовая отчётность прибыльной фирмы на упрощёнке за 2016 г. (полный комплект, тыс. руб.):
Финансовая отчётность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Образец заполнения формы 2 с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за 2016 г. различий нет:
Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять её по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т.п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!
Источники: http://spmag.ru/articles/uproshchennyy-balans-dlya-usn-2016, http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/buhgalterskaya-otchetnost.html, http://ppt.ru/news/136150
