Авансы выданные актив или пассив

0
1848

СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

АКТИВ Внеоборотные активы

Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы

Деловая репутация организации Основные средства

Земельные участки и объекты природопользования

Здания, машины, оборудование и другие основные средства

Незавершенное строительство Финансовые вложения

Инвестиции в дочерние общества

Инвестиции в зависимые общества

Инвестиции в другие организации

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы

Сырье, материалы и аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

Готовая продукция, товары для перепродажи и товары

отгруженные Расходы будущих периодов

Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Покупатели и заказчики

Векселя к получению

Задолженность дочерних и зависимых обществ

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

Прочие дебиторы Финансовые вложения

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Прочие финансовые вложения Денежные средства

Прочие денежные средства

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

Капитал и резервы

Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Поставщики и подрядчики

Векселя к уплате

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Пассив – это правая сторона бухгалтерского баланса. Пассив показывает источники, за счет которых сформировались активы организации (имущество, включая денежные средства, имущественные права).

Актив эта та половина бухгалтерского баланса, которая отражает стоимость всего того, чем организация владеет. В свою очередь Пассив, показывает стоимость того, за счет чего активы были сформирована. Часть пассива, именуемая «Капитал и резервы», показывает сумму собственных средств компании (уставной капитал, нераспределенная прибыль и т.д.). Чем больше доля этой части в пассиве, тем более финансово устойчивым считается предприятие.

Пассив подразделяется на разделы:

— Капитал и резервы (иногда называются как "Постоянные пассивы")

— Долгосрочные обязательства (иногда называются как "Долгосрочные пассивы")

— Краткосрочные обязательства (иногда называются как "Краткосрочные пассивы")

Сумма всех статей актива отражает бухгалтерскую стоимость всех активов организации и показывается в самой нижней строке раздела Актив бухгалтерского баланса и называется Баланс.

Сумма всех статей Пассива показывает бухгалтерскую стоимость всех источников формирования активов организации и отражается в самой нижней строке раздела Пассив бухгалтерского баланса и также называется Баланс. Баланс актива должен быть равен балансу Пассива.

Порядок отражения операций с авансами полученными в 2017 году

Какие правила отражения операций по полученным авансам стоит помнить компаниям? Разберемся в актуальной в 2017 году информации.

Довольно часто предприятия выдают и получают авансы. И такие операции должны правильно отражаться в учете, иначе есть риск получить претензию от налоговиков. Рассмотрим, о чем же стоит помнить бухгалтеру.

Понятие «аванс» в законодательстве прямо не рассматривается. Но, все же, такая предоплата осуществляется. И здесь стоит знать все тонкости.

Что это такое

Аванс – определенные средства, которые выдаются в качестве предоплаты до момента отгрузки товара, предоставления услуг, выполнения работ.

Это платеж в счет будущих затрат, оплаты продукции. Аванс дает гарантию того, что платеж будет осуществлен.

Наиболее распространенные операции

Есть несколько определений:

Авансом считают сумму, что выдается сотрудникам компании в счет заработанных средств в текущем месяце

Это фиксированная сумма, которая не будет изменяться при корректировке зарплаты, так как она еще не была начислена. В счет зарплаты могут выдаваться и продукты, товары и т. д.

Это компенсация затрат на командировку

Такие суммы выдаются подотчетным лицам до того момента, как они отправятся в поездку. По возвращению по потраченным средствам нужно будет представить отчет

Это кредитование заказчиком исполнителя

При исполнении обязательств в соответствии с договорами. Предназначен платеж для закупки материала, решения организационных вопросов

Это платеж в банке

Это предоплата товара в международной торговой отрасли

Правовое регулирование

В данном вопросе стоит опираться на нормы:

Вы сомневаетесь, правильно ли ведете учет расчетов по полученным суммам аванса? Давайте разберемся, что же главное, на что обратить особое внимание.

Когда получена сумма от покупателя

Полученные авансы от покупателя отражаются на счете 62.02 (как и при выдаче авансовой суммы поставщику).

Кроме того стоит учитывать такие нюансы – зачет авансовых сумм и учет налог на добавленную стоимость с аванса.

Только нужно будет выяснить, кто и куда должен перечислить средства – вы в казну, или государство вам.

Актив или пассив в балансе

Авансы, что были получены и уплачены – вид кредиторской и дебиторской задолженности. Те суммы, что не погашены, должны отражаться в бухбалансе .

В Налоговом кодексе есть требование при получении аванса определять базу налога на добавленную стоимость и начислять налог.

Позднее формируют базу для восстановления ранее уплаченного налога. Вычет возможен и при корректировке условий контракта или его расторжении и возврате авансовых средств.

Счет 62.02 – пассивный, так как работает с того момента, как получено средства от покупателя. В таком случае аванс будет отражен по кредиту. Возникнет сумма задолженности перед заказчиком – по кредиту отражается увеличение.

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Противоположные действия по обороту дебета покажут уменьшение долга перед покупателями в тот момент, когда произойдет отгрузка под такой аванс, будут оказаны услуги.

Авансы выданные актив или пассив Какие проводки при возврате аванса покупателю смотрите в статье: возврат аванса .

Как выглядит образец договора аванса, читайте здесь .

Другими словами, аванс будет зачтено. После получения аванса от покупателя появляется обязанность перед госструктурами по уплате налогов.

Если по счету 60.02 возникает право воспользоваться вычетом по налогу. то здесь его нужно уплатить. При этом будет использоваться счет 76-АВ.

Какая же проводка используется? При поступлении аванса нужно сделать проводку Дт 51 Кт 62.02. Далее из авансовых средств стоит выделить НДС, отразив его в счете.

При составлении документов следует обратить внимание на субконто «Договоры» по счету 62.2. Так сможете отразить основание будущей реализации – счетов на оплату или соглашения.

Авансовые суммы могут проводиться и по договору «Без договора». Это значит, что сумма предоплаты будет зачтена в независимости от того, по каким контрактам производится продажа товара.

Об обязанности продавца готовить счета-фактуры. получая авансовые средства, и начислять НДС говорится в пункте 1 ст. 162 НК .

В типовых конфигурациях для этого используют документ «Счет-фактура выданный». Его вводят, основываясь на выписки, которые были ранее созданы.

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

В журнале операций по счетам выберите выписку и нажмите «Действия», «Ввод на основании». Если система имеет несколько выписок, вам будет предложено сделать выбор. Далее формируется «Счет-фактура выданный».

Какая проводка отражает начисление налога? – Дт 76.АВ Кт 68.2. В документе типовой конфигурации, что отражает операции реализации товара, аванс зачитывается автоматически.

Есть 3 способа провести документы:

  • осуществить зачет аванса по договорам.
  • осуществить зачет без отражения договоров.
  • не производить зачет аванса.

Чтобы выбрать режим, стоит кликнуть «Зачет аванса». Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, нужно в учете:

  1. Обеспечить формирование проводки, что восстанавливает налог, который был начислен при получении авансовой суммы.
  2. Обеспечить сторнирование сделанной записи в книге по продажам.

Для этого используется «Запись книги продаж». Данные вводят на базе выданных счетов. Кликните «Счета-фактуры полученные» на необходимый счет-фактуру. Далее – «Действия», «Ввод на основании».

Формируется документ по Дт 68.2 Кт 76.АВ. Отражается в книге по продажам в качестве записи, сторнирующей информацию, которая введена раньше.

Финансовый отдел считает, что необходимо отражать непогашенные авансы и предоплаты в бухгалтерском балансе с вычетом НДС:

При полной или частичной уплате аванса стоит отразить в активе баланса с вычетом налога, что должен быть вычтен (или еже вычтен)

В пассиве баланса предприятия, которое получило аванс в счет предстоящей поставки, отражают также с вычетом налога

Предложение уполномоченных структур – сворачивать суммы авансовых платежей и НДС, что имеют к ним отношение.

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Далее стоит сделать вычет из уплаченного аванса того налога, что предъявлен к вычету, если у компании есть такие права. То есть, частично сворачивают сальдо по счету 60, 62, 76.

Такие операции приведут к тому, что валюта баланса будет уменьшена. Есть также такие правила:

В бухгалтерских отчетах не должен производиться зачет авансов полученных между статьей актива и пассива, статьей прибыли и убытка. Исключение – случаи, когда такие зачеты предусмотрены ПБУ 4/99

Порядок оценки отдельный статей бухгалтерских отчетов утверждаются соответствующими нормами бухучета

Статьи бухотчетов, что составляются в отчетном году, подтверждаются результатом инвентаризации актива и обязательства

О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится. Когда осуществляется инвентаризация расчета и сверка с контрагентом, выявляются все суммы долга, с НДС в том числе (а именно они отражены в первичной документации).

Видео: выплата аванса с зарплаты сотруднику

В пункте 73 Положений говорится, что обе стороны должны показать те суммы, что следуют из записей бухгалтерии и считаются правильными.

Из этого следует, что будут возникать задолженности на различных счетах:

Кредиторская задолженность перед покупателями по полученным суммам аванса (с НДС)

По дебиторской задолженности поставщиков

По дебиторской и кредиторской сумме по НДС с аванса учитывается

Сворачивание налога на добавленную стоимость считается нелогичным с точки зрения Гражданского кодекса. Задолженность предприятия, что получила аванс, перед покупателями, есть в полном размере полученных сумм.

Если договор не исполняется, ранее полученный аванс ему возвращается. При этом не имеет значения, что часть денег уже направлена продавцом в государственную казну.

Поэтому фирмой не должны отражаться задолженности поставщика и подрядчика по полученной предоплате в полной мере, в том числе и НДС.

Сворачивание НДС не соответствует другим требованиям, к оценке статьи очередности, что приведены в ПБУ 4/99. Помните, что полученные авансы при УСН учитываются в доходах.

Записи в книге покупок и продаж

Чтобы зарегистрировать выданный аванс, поставщик в книге по покупкам не может основываться только на оплату и счета-фактуры.

Основание для вычета:

Что выставляются продавцами в течение 5 дней с момента, когда аванс получен (абзац 2 пункт 1, абзац 1 пункт 3 ст. 168 Налогового кодекса)

Которые подтвердят факт перечисления средств в счет предстоящей поставки, передачи прав на имущество

Где прописано обязательство предоставления аванса

Если такие условия не будут соблюдены, вам могут отказать в предоставлении вычета. Приведем на примере отражение операции в учете. Поставку за третий квартал не было закрыто.

Ее оплачено частями, закрытие также осуществлялось по частям. Оплата производилась за поставленное оборудование с вычетов внесенных средств в качестве предоплаты. Как будет осуществляться учет?

Авансы выданные актив или пассив

Записи в книгу покупок будут вносить автоматическим способом на базе первичной документации.

Но есть также возможность и самостоятельно вписывать сведения – особенно при обработке нестандартной ситуации, когда нет первичной документации. Оприходуя, запись делают на базе счетов по закупкам.

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Формирование осуществляется автоматически, когда сохраняется счет-фактура, если документ формируется на базе документы складов/актов по работе, что выполнена. В настройках нужно установить «Формировать записи…».

Записи делают по запросам, когда сохраняется счет-фактура, если счета формируются на базе документов склада или документа, что подтвердит выполнение работ.

Если документ формируют ручным способом без применения документов склада, записи в автоматическом режиме или по запросам не будут формироваться.

Ее нужно формировать самостоятельно:

  • нажмите пункт «Регистрация»;
  • из реестров книги по покупкам.

Авансы выданные актив или пассив

Если записи формируются самостоятельно, вносят такие данные:

  1. Номер счета со ссылкой на необходимый документ из реестра.
  2. В пункте для отражения остатка должна указываться сумма неразнесенных остатков по счету-фактуре.
  3. Номер ГТД, указывают страну (пишутся самостоятельно).
  4. Вид реестра, где сохраняют документы по оприходованию. Выбирают одну из указанных закладок. Допускается выбор только одного документа. Если документ не выбран, то данные вводится вручную.
  5. Дата, когда проведено регистрацию оприходованных товаров и т. д. Должно заполнять в автоматическом режиме.
  6. Суммы записей (автоматически) – на базе сумм неразнесенных остатков.

Авансы выданные актив или пассив

Формирование ведомости

Чтобы сформировать авансовую ведомость, стоит кликнуть «Архив ведомостей». Далее открывают окно для формирования платежных ведомостей.

Установите «Авансовая» в графе «Тип». В пункте «Номер» будет установлено автоматическое присвоение. Можно номер ввести и вручную. Ставят дату, которая может меняться с помощью календаря.

Календарь можно вызвать, нажав пробел. В поле «Дата расчета» и «Относится к доходу» стоит установить одинаковые показатели. Далее откройте таблицу зарплаты, где есть данные о начислениях.

Авансы выданные актив или пассив

Авансы выданные актив или пассив

Если ведомость будете формировать не на всех работников, то отметьте тех, кому аванс выдается. Тогда стоит выбрать «Только отмеченные». Графа «составитель» будет отражать данные пользователей.

Такой показатель можно корректировать самостоятельно. Работников выбирают из лиц, что числятся в штате. Если лицо не работает в компании, можете вручную набрать ФИО такого человека.

Авансы выданные актив или пассив В состав чего включаются аванс, выданные поставщикам узнайте из статьи: авансы выданные .

На каком счете отображаются авансы, перечисленные поставщику, читайте здесь .

Образец заявления на выдачу аванса, смотрите здесь .

Когда будете выбирать вид выплат, откроется «Таблица входимости». Установите необходимые данные и нажмите «Применить». Можете распечатать реестр ведомости.

Проверьте, правильно ли заполнена таблица. Если авансовая ведомость создается на перечисления в банковские учреждения, установите соответствующую отметку.

Аванс может быть получен под поставку материальной ценности или в счет выполнения работ. Стоит проверять:

  • обосновано ли получен аванс;
  • правильно ли ведется аналитический учет;
  • перечислено ли НДС с авансового платежа;
  • правильно ли составлены проводки;
  • соответствуют ли записи аналитического учета с записью в журнале № 8, главных книгах и балансе;
  • правильно ли учтено авансы, что получены в валюте.

Если компания получила аванс – она должна правильно отразить такую операцию. Но как не наделать ошибок?

Придерживайте установленных правил и рекомендаций при ведении бухгалтерского учета по полученным авансам.

Кроме этого, следите за изменениями в законодательстве, ведь чиновники периодически корректируют нормативные документы.

Источники: http://www.bibliotekar.ru/kodex-11-20/59.htm, http://taxslov.ru/n312.htm, http://buhonline24.ru/vyplaty-rabotnikam/avans/avansy-poluchennye.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here