Авансы полученные от покупателей в балансе

0
4078

Как выплачивается аванс?

Авансы полученные от покупателей в балансе Аванс (например, полученный от покупателей) представляет собой предоплату в виде денег или другого ценного имущества, передаваемого одной стороной другой в качестве гаранта исполнения встречного обязательства. Главная его цель заключается именно в предоставлении гарантий – отказ от исполнения обязательств возможен только с возмещением взаимных убытков.

Как начисляется аванс – основные особенности

Между авансом и задатком есть существенные отличия.

  • При невыполнении обязательств получателем полная сумма аванса должна быть возвращена. Допустимо обеспечивать его гарантиями банка.
  • Аванс передается не для обеспечения договора, как задаток, а именно для выполнения обязательств. Поставки на условии кредита обязательно включают в себя авансовые платежи.
  • Размер аванса может составлять от 10 до 40 процентов от полной стоимости соглашения. Редко авансы, полученные от покупателей, достигают 100%.
  • Если в соглашении не указывалось иное, то все платежи, сделанные преждевременно, будут иметь статус авансовых.
  • Если покупатель не хочет или не может завершить сделку, он имеет право на возврат аванса с компенсацией продавцу понесенных затрат. Этот пункт детально прописывается в договоре. В случае отказа продавца от своих обязательств средства обязательно возвращаются покупателю.
  • В случае получения предоплаты подотчетным лицом, ему обязательно необходимо отчитаться в израсходовании полученного аванса. Отчет должен быть составлен и подан на протяжении 3 дней после окончания срока действия договора о перечислении аванса.

В российском законодательстве нет четкого определения. Для большего понимания можно пользоваться пунктом 3 статьи 380 ГК РФ.

Учет авансов в бухгалтерии

Для отражения авансов, полученных от покупателей, в балансе предусмотрен счет 62.02. В зависимости от их характера – полученные или уплаченные – они причисляются к кредиторской и дебиторской задолженности соответственно. По балансу отражаются еще и не погашенные платежи.

Положениями НК РФ предусмотрен учет полученных авансов в налоговой базе по НДС. То есть, на них начисляется налог.

Если перечислен аванс поставщику, проводка оформляется так же – по счету 62.02. Он пассивный и активируется с момента зачисления денег от покупателя. Перечисленный платеж попадает в его кредит. При образовании задолженности она увеличивает сумма кредита.

Действия с противоположным значением по тому же счету оформляются после оказания услуг или предоставления товаров. По дебету отражается уменьшение на погашенную сумму. Говорят, что произошел зачет аванса пропорционально выполненным работам.

Если получен аванс от покупателя и проводка соответствующая сделана, то бухгалтер начисляет на него НДС и формирует счет-фактуру. Этого требует пункт 1 статьи 162 НК РФ. Последовательность действий следующая: готовится «Выписка», затем на ее основании «Счет-фактура выданный». На его основании программа введет нужные данные.

Зачет аванса можно проводить трема способами:

  • исключительно по соглашению;
  • без договора;
  • аванс не засчитывается.

Авансовые платежи – это своего рода страхование для сторон. Выдавать и получать аванс нужно крайне осторожно, предварительно прописав все особенности в договоре, включая положение о возврате при разрыве соглашения. Это поможет избежать проблем в будущем.

Так как начисляется аванс на счет компании, то его обязательно необходимо грамотно провести в бухгалтерском учете. Для этого следует придерживаться ПБУ и соблюдать нормы законодательства.

  • Авансы полученные от покупателей в балансеЧто такое точка безубыточности и как ее рассчитать
  • Авансы полученные от покупателей в балансеКак составить штатное расписание, образец заполнения формы Т-3
  • Авансы полученные от покупателей в балансеКак правильно прошивать и заверять документы
  • Авансы полученные от покупателей в балансеФормула расчета рентабельности предприятия
  • Авансы полученные от покупателей в балансеОсновные показатели и формула для расчета производительности труда
  • Авансы полученные от покупателей в балансеТиповая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности
  • Авансы полученные от покупателей в балансеДоговор о полной материальной ответственности, образец 2017
  • Авансы полученные от покупателей в балансеДоговор о полной коллективной материальной ответственности, образец
  • Авансы полученные от покупателей в балансеДоговор о материальной ответственности кассира, образец 2017
  • Авансы полученные от покупателей в балансеДоговор материальной ответственности продавца образец

Подпишитесь на нашу рассылку

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?

НДС в бухгалтерском балансеотражается в активе и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе со стороны актива отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве баланса сумма налога на добавленную стоимость включается в строку 1520 (в составе кредиторской задолженности).

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в трех строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»,
  • 1230 «Дебиторская задолженность»,
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

При этом существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

«Входной» НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

При этом для подтверждения права на вычет необходимо, чтобы было соблюдено ряд условий:

  1. приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  2. стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  3. имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У большинства предприятий на конец года счет 19 обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они прописаны в статьях 171 и 172 НК РФ):

  1. при экспорте продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  2. если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  3. если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями.

Рекомендуем! Организациям с большими оборотами лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено пунктом 6 Положения о бухучете 4/99. Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализацию можно сделать в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и прочее.

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль. Подробнее см. наш материал «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблематика вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть, если данные расходы нормируются, то «урезается» и право на вычет по НДС.

При этом обычно значение этого показателя для расчета норматива становится известным лишь на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года. Таким вот образом у бухгалтера появляется обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения норматива.

По итогам года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Это значение по итогам года отражается в строке 1220 баланса.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Так, в строке 1230 баланса суммируются данные, отражающие остатки (дебетовые) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по Дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 г. организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить расчет.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (см. Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России, при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету (принятому к вычету) (см. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01)).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные

Строка 1520 «Задолженность кредиторам»

В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

Важно! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (см. п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных. Здесь существует зеркальная ситуация, как и с авансами перечисленными. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01)).

Таким образом, в строку 1520 следует включить:

  • кредиторскую задолженность с НДС,
  • авансы полученные за минусом НДС.

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

Кроме того, разработчики бухгалтерского программного обеспечения учли пожелания финансового ведомства и автоматизировали определенный порядок действий. Поэтому если бухгалтер не согласен с рекомендациями Минфина России, то некоторые проводки ему придется перепроводить вручную.

Авансы полученные от покупателей в балансеНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Авансы полученные от покупателей в балансеОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Авансы полученные от покупателей в балансеВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Авансы полученные от покупателей в балансеНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Авансы полученные от покупателей в балансеУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Авансы полученные от покупателей в балансеСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Авансы полученные от покупателей в балансеЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

КАК УЧИТЫВАТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ АВАНСЫ?

Продавец на ОСН :

— не учитывает полученный аванс в доходах пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ ;

— исчисляет НДС с суммы полученного аванса по ставке 18/118 или 10/110 п. 1 ст. 168 НК РФ .

Продавец на УСН учитывает аванс в доходах от реализации на дату получения Письма Минфина от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265. от 30.07.2012 N 03-11-11/224 .

В бухучете авансы учитываются на отдельном субсчете к счету 62. Проводки такие:

Д 68 — К 62-аванс

Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса

В бухгалтерском балансе полученные авансы отражаются за вычетом исчисленного с их суммы НДС в разд. V "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01 .

Если аванс был возвращен покупателю, то продавец на ОСН:

— не учитывает возвращенный аванс в расходах;

— может принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса п. 5 ст. 171 НК РФ .

Продавец на УСН при возврате аванса покупателю уменьшает на его сумму доходы того отчетного (налогового) периода, в котором возвращен аванс Письма Минфина от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265. от 30.07.2012 N 03-11-11/224. Для этого в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов на дату возврата аванса надо отразить его сумму со знаком "-".

Авансы полученные от покупателей в балансе Образец заполнения Книги доходов и расходов при возврате аванса

Как учитывать выданные авансы? >>>

С каких авансов не нужно платить НДС? >>>

Авансы полученные от покупателей в балансе Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке учета полученных авансов при УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДС при получении авансов читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Авансы полученные от покупателей в балансе

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Авансы полученные от покупателей в балансе

Авансы полученные от покупателей в балансе

Источники: http://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/buhgalteriya/avans/kak-vyplachivaetsya.html, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/kak_otrazhaetsya_nds_v_buhgalterskom_balanse/, http://glavkniga.ru/situations/199866

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here